# Інструмент Censi-Bouvard (LMNP) — Офіційні правила 2022 \| Handee > Посібник 2022 (офіційні джерела) щодо зменшення податку Censi-Bouvard (LMNP): право на участь, ставка 11%, база 300 000€, розподіл на 10 років, договір з оператором, перенесення на 6 років, TVA та обмеження податкових ніш. ## ⚠️ Програму завершено Програма Censi-Bouvard завершилась 31 грудня 2022 року\. З 1 січня 2023 року нові інвестиції в рамках цієї програми більше не можливі. Якщо ви інвестували до цієї дати, ви можете продовжувати користуватися податковими пільгами за умови дотримання всіх умов зобов'язання. Для житла у стані майбутнього завершення будівництво мало бути завершено не пізніше 1 липня 2025 року. Важливо : цей документ описує програму відповідно до текстів і офіційних коментарів, опублікованих у 2022 році\. Для операцій, здійснених після цієї дати, перевіряйте чинні правила. ## Основне (довідник 2022) Період інвестування 01/01/2009 → 31/12/2022 Відповідно до BOFiP, пільга застосовується до придбань, здійснених до 31 грудня 2022 року\. Ставка (інвестиції з 2013 року) 11 % BOFiP вказує ставку 11 % для інвестицій, здійснених з 1 січня 2013 року (до 31/12/2022). Термін та розподіл 10 років Зменшення розподіляється на 9 років, по 1/9 щороку, за умови зобов'язання оренди оператору. ## Придатне житло та структури (BOFiP 2022) Відповідно до BOFiP (версія, опублікована 27/06/2022), житло має бути розташоване в одній із зазначених нижче структур. Класифіковані туристичні резиденції згадуються з виключенням з 01/01/2017 (окрім перехідних положень). Структури / резиденції Придатність до програми (довідник 2022) Примітки Заклад для осіб похилого віку Так Соціальні або медико-соціальні заклади (посилання на CASF, зазначені в BOFiP). Заклад для дорослих з інвалідністю Так Структури, визначені CASF (посилання зазначені в BOFiP). Тривалий догляд із проживанням Так Структури, що підпадають під дію кодексу громадського здоров'я (посилання зазначене в BOFiP). Резиденція з послугами для осіб похилого віку / з інвалідністю Так За умов акредитації «якість» або дозволу (посилання зазначені в BOFiP). Сімейний найм (кооперативне об'єднання) Так Призначений для сімейного найму (посилання на CASF зазначені в BOFiP). Резиденція з послугами для студентів Так Явно зазначена як придатна в BOFiP (2022). Класифікована туристична резиденція Виключення з 01/01/2017 (окрім перехідних положень) BOFiP передбачає перехідні положення для операцій, розпочатих не пізніше 31/12/2016. ## Основні умови (BOFiP 2022) ### LMNP (BIC) Доходи від оренди мають оподатковуватися у категорії BIC (оренда мебльованого житла непрофесійним способом). ### Договір з оператором Власник зобов'язується здавати житло мебльованим оператору закладу або резиденції. ### Мінімальний термін Зобов'язання оренди оператору на мінімальний термін 10 років\. BOFiP також уточнює, що, на відміну від деяких інших програм, зменшення податку не підлягає жодному зонуванню і що відсутні ні обмеження орендної плати, ні обмеження ресурсів мешканця\. ## Офіційні параметри (довідник 2022) Таблиця нижче узагальнює параметри, явно описані в коментарях BOFiP, опублікованих у 2022 році. Параметр Правило (2022) Практичний коментар Ставка (інвестиції з 01/01/2013) 11 % Застосовується до врахованої собівартості (в межах бази). Максимальна річна база 300 000 € Можливе придбання кількох об'єктів в один рік, але загальна база обмежена сумою 300 000 €. Розподіл у часі 10 років (1/9 щороку) Щороку: зарахування однієї дев'ятої від загальної суми. Перенесення при недостатньому податку До 6-го року включно Якщо річна частка перевищує суму нарахованого податку, залишок може бути перенесений на податок на доходи наступних років (пріоритет найстарішим). Перша підстава виникнення (приклади) Залежно від характеру інвестиції Готове нове житло: рік придбання; VEFA: рік завершення; реабілітація: особливі правила (таблиця BOFiP). Простий приклад : для придатної інвестиції (з 2013 року) на базі 200 000 €, загальне зменшення складає 22 000 € (11 %), що зараховується приблизно по 2 444 € на рік протягом 10 років (без урахування перенесення). ## Ставлення до TVA (база розрахунку) BOFiP 2022 уточнює, що для резиденцій/закладів, які відповідають умовам оподаткування TVA (посилання на статтю 261 D, 4° CGI), TVA як правило виключається з бази зменшення податку, оскільки найчастіше вона відшкодовується власником-орендодавцем. Важливо пам'ятати : питання TVA залежить від режиму TVA, що застосовується до експлуатації (умови TVA, послуги тощо). У конкретному випадку рекомендуємо узгодити порядок застосування TVA (і, відповідно, базу зменшення) з вашим податковим консультантом / бухгалтером-експертом. ## Некумуляція та обмеження податкових пільг ### Правила некумуляції (BOFiP) BOFiP вказує на виключення кумуляції, зокрема з певними програмами інвестицій в оренду на заморських територіях, а також зазначає виключність із зменшенням, пов'язаним із реабілітаційними роботами в класифікованих туристичних резиденціях (за відповідних умов). ### Загальне обмеження (податкові ніші) BOFiP нагадує про застосування загального обмеження податкових пільг (стеля 10 000 €). Порада: якщо ви поєднуєте кілька зменшень/кредитів податку, замовте загальну симуляцію (стеля 10 000 €), щоб уникнути несподіванок. ## Практичні запитання та відповіді Чи можна інвестувати в кілька об'єктів житла в один рік? Так: BOFiP уточнює, що кілька об'єктів можуть давати право на зменшення в один рік, але загальна врахована база обмежена 300 000 € за один податковий рік. Чи залежить зменшення від зонування, обмежень орендної плати або ресурсів? BOFiP вказує, що зменшення не підлягає жодному зонуванню і що відсутні ні обмеження орендної плати, ні обмеження ресурсів мешканця. Що відбувається, якщо моя річна частка перевищує суму мого податку? BOFiP передбачає перенесення: незарахована частка може бути зарахована до податку на доходи наступних років, до 6-го року включно (з пріоритетним зарахуванням найстаріших). ## Інші інвестиційні рішення З 1 січня 2023 року програма Censi-Bouvard більше не доступна для нових інвестицій. Для мебльованої орендної нерухомості можна розглянути інші програми: Мебльована оренда Непрофесійна мебльована оренда без спеціальної програми: податкові переваги, режими оподаткування, умови та зобов'язання. Дізнатися більше → LMP (Мебльована оренда з послугами) Професійна мебльована оренда: визначення, умови, податкові переваги, відмінності від LMNP та зобов'язання. Дізнатися більше → Немебльована оренда Класичне орендне інвестування з доходами від нерухомості. Дізнатися більше → ## Застереження Інформація, що міститься в цій статті, отримана з офіційних джерел, зазначених у розділі «Офіційні джерела» внизу сторінки. Handee не несе відповідальності за можливі помилки, упущення або неточності в трактуванні представленої інформації. У разі сумнівів або з будь-яких питань, специфічних для вашої ситуації, рекомендуємо звертатися безпосередньо до офіційних джерел (BOFiP, Légifrance тощо) або до кваліфікованого фахівця (нотаріуса, бухгалтера-експерта, податкового консультанта). Оскільки програма Censi-Bouvard завершилася 31 грудня 2022 року, представлена інформація має історичний характер. Інвестори, які вклали кошти до цієї дати, зобов'язані дотримуватися своїх зобов'язань і строків завершення будівництва для продовження користування податковими пільгами. Порядок оподаткування (TVA, BIC, некумуляція, обмеження пільг, підстава виникнення тощо) залежить від конкретної структури угоди та вашої ситуації. Для захисту реального випадку рекомендуємо узгодити його з нотаріусом, податковим консультантом або бухгалтером-експертом. Юридичну силу мають лише офіційні джерела. ## Офіційні джерела Les informations de cet article sont reliées aux références publiques utiles pour vérifier les conditions et les démarches. - BOFiP - BOI-IR-RICI-220-10 (Сфера застосування) Версія 27/06/2022 - BOFiP - BOI-IR-RICI-220 (Загальна презентація) Версія 27/06/2022 - BOFiP - BOI-IR-RICI-220-30 (Порядок застосування) Версія 27/06/2022 - Légifrance - CGI Article 199 sexvicies (редакція, що діє з 07/05/2022) Законодавчі тексти - Légifrance - CGI Article 199 sexvicies (доступ ChronoLégi) Для перегляду конкретної дати ## HTML / llms.txt - [HTML](https://handee.fr/uk/achat-logement/investissement/censi-bouvard) - [llms.txt](https://handee.fr/uk/achat-logement/investissement/censi-bouvard/llms.txt)