⚠️ تم الانتهاء من الجهاز
يحتوي جهاز Censi-Bouvard على المنتهية في 31 ديسمبر 2022. ولم يعد من الممكن القيام باستثمارات جديدة مستفيدة من هذا النظام منذ 1 يناير 2023.
إذا قمت بالاستثمار قبل هذا التاريخ، فيمكنك الاستمرار في الاستفادة من المزايا الضريبية بشرط احترام جميع شروط الالتزام. بالنسبة للمساكن التي في حالة اكتمال مستقبلية، يجب أن يتم الانتهاء منها في موعد أقصاه 1 يوليو 2025.
هام: تصف هذه الوثيقة الجهاز كما هو موجود في النصوص والتعليقات الرسمية صدرت عام 2022. بالنسبة للعمليات اللاحقة، تحقق من القواعد المعمول بها.
الأساسيات (مرجع 2022)
فترة الاستثمار
01/01/2009 → 31/12/2022
وفقًا لـ BOFiP، تنطبق الميزة على عمليات الاستحواذ التي تتم حتى 31 ديسمبر 2022.
المعدل (الاستثمارات منذ 2013)
11 %
يشير BOFiP إلى السعر المحدد عند 11 % للاستثمارات التي تمت منذ 1 يناير 2013 (حتى 31/12/2022).
المدة والانتشار
10 سنوات
انتشار التخفيض 9 سنواتبسبب1/9 سنويا، مع التزام الإيجار للمشغل.
المساكن والهياكل المؤهلة (BOFiP 2022)
وفقًا لـ BOFiP (الإصدار المنشور بتاريخ 27/06/2022)، يجب أن يكون مكان الإقامة موجودًا في أحد المباني أدناه. تم ذكر المساكن السياحية المصنفة مع أ الاستبعاد من 01/01/2017 (باستثناء الأحكام الانتقالية).
| الهياكل / المساكن | الأهلية للنظام (مرجع 2022) | ملاحظات |
|---|---|---|
| مؤسسة تستقبل كبار السن | نعم | المؤسسات الاجتماعية أو الطبية الاجتماعية (مراجع CASF المذكورة في BOFiP). |
| مؤسسة تستقبل البالغين المعاقين | نعم | الهياكل المحددة بواسطة CASF (المراجع المذكورة في BOFiP). |
| رعاية طويلة الأمد مع الإقامة | نعم | الهياكل التي تندرج تحت قانون الصحة العامة (المرجع المذكور في BOFiP). |
| الإقامة مع خدمات لكبار السن وذوي الاحتياجات الخاصة | نعم | بموجب شروط الموافقة أو الترخيص "بالجودة" (المراجع المذكورة في BOFiP). |
| استقبال عائلة الموظف (مجموعة التعاون) | نعم | تم تعيينه لاستقبال الأسرة بأجر (مراجع CASF المذكورة في BOFiP). |
| سكن مع خدمات للطلاب | نعم | تم ذكره صراحةً على أنه مؤهل للحصول على BOFiP (2022). |
| إقامة سياحية مصنفة | الاستبعاد من 01/01/2017 (باستثناء الفترة الانتقالية) | يوفر BOFiP أحكامًا انتقالية للعمليات التي تبدأ في موعد لا يتجاوز 31/12/2016. |
الشروط الرئيسية (BOFiP 2022)
LMNP (BIC)
يجب أن يخضع دخل الإيجار للضريبة BIC (تأجير مفروش ويمارس على أساس غير مهني).
الإيجار للمشغل
يوافق المالك على استئجار السكن مفروشة لمشغل المنشأة أو الإقامة.
الحد الأدنى للمدة
التزام الإيجار للمشغل لمدة لا تقل عن 10 سنوات.
ويحدد BOFiP أيضًا، على عكس بعض التدابير الأخرى، تخفيض الضرائب لا يخضع لأي تقسيم المناطق وأنه لا يوجد لا سقف الإيجار ولا سقف الموارد للشاغل.
المعلمات الرسمية (مرجع 2022)
يلخص الجدول أدناه المعلمات الموضحة صراحةً في تعليقات BOFiP المنشورة في عام 2022.
| المعلمة | القاعدة (2022) | تعليق عملي |
|---|---|---|
| المعدل (الاستثمارات منذ 01/01/2013) | 11 % | يطبق على سعر التكلفة المحتفظ به (في حدود الأساس). |
| الحد الأقصى للقاعدة السنوية | 300 000 € | العديد من أماكن الإقامة ممكنة في نفس العام، ولكن الحد الأقصى للقاعدة الإجمالية هو 300000 €. |
| التوزيع على مر الزمن | 10 سنوات (1/9 في السنة) | في كل سنة: تخصيص تسع المبلغ الإجمالي. |
| التأجيل إذا كانت الضريبة غير كافية | حتى الصف السادس | إذا تجاوز الكسر السنوي الضريبة المستحقة، يمكن ترحيل الرصيد إلى ضريبة الدخل للسنوات التالية (الأولوية للأقدم). |
| حقيقة التوليد الأولية (أمثلة) | حسب طبيعة الاستثمار | جديد مكتمل: سنة الاستحواذ؛ VEFA: سنة الإنجاز؛ إعادة التأهيل: قواعد محددة (جدول BOFiP). |
مثال بسيط: لاستثمار مؤهل (منذ 2013) تم الاحتفاظ به على أساس 200000 €، إجمالي التخفيض هو 22,000 € (11%)، مخصص بمعدل 2,444 € تقريبًا سنويًا لمدة 10 سنوات (باستثناء المرحل).
الوضع فيما يتعلق بـ TVA (أساس الحساب)
يحدد BOFiP 2022 أنه بالنسبة للمساكن/المؤسسات التي تستوفي الشروط الضريبية لـ TVA (إشارة إلى المادة 261 د، 4 درجات من CGI)، TVA هو عموما مستبعدة من القاعدة من التخفيض الضريبي عندما يكون، في أغلب الأحيان، تعافى من قبل المالك المؤجر.
لنتذكر: يعتمد سؤال TVA على نظام TVA المطبق على العملية (شروط TVA، والفوائد، وما إلى ذلك). بالنسبة لحالة محددة، قم بالتحقق من صحة معالجة TVA (وبالتالي أساس التخفيض) من قبل مستشار الضرائب/المحاسب الخاص بك.
- عدم تراكم المزايا الضريبية وتحديد سقف لها
قواعد عدم التراكم (BOFiP)
يشير BOFiP إلى استثناءات التراكم، لا سيما مع بعض خطط الاستثمار الإيجاري في الخارج، ويحدد أيضاً حصرية مع التخفيض المرتبط بأعمال تأهيل المساكن السياحية المصنفة (بشروط).
الحد الأقصى الإجمالي (المنافذ الضريبية)
يشير BOFiP إلى تطبيق الحد الأقصى العالمي المزايا الضريبية (سقف 10 000 €).
نصيحة: إذا قمت بدمج العديد من التخفيضات/الإعفاءات الضريبية، فاطلب محاكاة عالمية (سقف 10000 €) لتجنب المفاجآت.
الأسئلة الشائعة العملية
هل يمكننا الاستثمار في عدة منازل في نفس العام؟
نعم: يحدد BOFiP أن العديد من أماكن الإقامة يمكن أن تكون مؤهلة للحصول على التخفيض في نفس العام، لكن القاعدة الإجمالية المحتفظ بها محدودة بـ 300 000 € للسنة الضريبية.
هل يعتمد التخفيض على تقسيم المناطق أو سقف الإيجار أو الموارد؟
يشير BOFiP إلى أن التخفيض لا يخضع لـ لا تقسيموأن هناك لا سقف الإيجار ولا سقف الموارد من المحتل.
ماذا يحدث إذا تجاوز الكسر السنوي الضريبة الخاصة بي؟
يوفر BOFiP أ تأجيل : يمكن خصم الجزء غير المخصص من الضريبة للسنوات التالية، حتى السنة السادسة متضمنة (مع الأولوية للأقدم).
حلول استثمارية أخرى
منذ 1 يناير 2023، لم يعد نظام Censi-Bouvard متاحًا للاستثمارات الجديدة. يمكن النظر في ترتيبات أخرى للاستثمار الإيجاري المفروش:
مفروشة
الإيجار المفروش بشكل غير احترافي بدون نظام محدد: المزايا الضريبية والأنظمة الضريبية والشروط والالتزامات.
LMP (الخدمة المفروشة)
الإيجار المفروش الاحترافي: التعريف والشروط والمزايا الضريبية والاختلافات مع LMNP والالتزامات.
تأجير عارية
استثمار إيجاري كلاسيكي مع دخل عقاري.
تحذير
المعلومات الواردة في هذا المقال مأخوذة من المصادر الرسمية المشار إليها في قسم "المصادر الرسمية" أسفل الصفحة. لا يمكن تحميل Handee المسؤولية عن أي أخطاء أو سهو أو تفسيرات للمعلومات المقدمة.
وفي حالة الشك أو أي سؤال خاص بحالتك، ندعوك إلى الرجوع مباشرة إلى المصادر الرسمية المذكورة (BOFiP، Légifrance، وما إلى ذلك) أو اتصل بمحترف مؤهل (كاتب عدل، محاسب قانوني، مستشار ضريبي).
نظرًا لانتهاء نظام Censi-Bouvard في 31 ديسمبر 2022، فإن المعلومات المقدمة تاريخية بطبيعتها. ويجب على المستثمرين الذين استثمروا قبل هذا التاريخ احترام التزاماتهم ومواعيد الإنجاز لمواصلة الاستفادة من المزايا الضريبية. تعتمد المعاملة الضريبية (TVA، BIC، عدم التراكم، تحديد سقف للمنافذ، الحدث الخاضع للضريبة، وما إلى ذلك) على الترتيب الدقيق ووضعك. لتأمين قضية حقيقية، يجب التصديق عليها من قبل كاتب عدل أو مستشار ضرائب أو محاسب. المصادر الرسمية فقط هي الحقيقية.