Ważne: niniejszy przewodnik opisuje ramy prawne i doktrynalne. W praktyce montaże Girardin (zwłaszcza przemysłowe) muszą zostać zweryfikowane przez profesjonalistę (doradcę/notariusza/adwokata podatkowego), ponieważ zakwestionowanie korzyści podatkowej może być kosztowne.
Panorama: co kryje się pod pojęciem "Girardin"
Termin "Girardin" jest powszechnie używany do określenia korzyści podatkowych związanych z inwestycjami w terytoriach zamorskich. Prawnie odnosi się do kilku artykułów CGI, w szczególności: 199 undecies B (nowe inwestycje produkcyjne, często zwane "Girardin industriel") oraz 199 undecies C (socjalne zasoby mieszkaniowe na terytoriach zamorskich).
Szczegółowe zasady (stawki, warunki, zatwierdzenia, wykluczone sektory, obowiązki retrocesji, okres eksploatacji…) są regulowane przez przepisy (Légifrance) i doktrynę administracyjną (BOFiP).
Girardin industriel (CGI 199 undecies B)
Ulga podatkowa związana z nowymi inwestycjami produkcyjnymi eksploatowanymi na terytoriach zamorskich. Schemat może być bezpośredni (przedsiębiorstwo użytkujące) lub realizowany poprzez montaż leasingowy (z obowiązkiem retrocesji części korzyści).
Girardin logement social (CGI 199 undecies C)
Ulga podatkowa związana z nabyciem/budową (oraz, pod pewnymi warunkami, renowacją/rehabilitacją) socjalnych zasobów mieszkaniowych na terytoriach zamorskich. Przepis określa stawkę i podstawę obliczenia.
Okres kwalifikowalności: artykuł 199 undecies B ma zastosowanie, zgodnie z jego warunkami, do inwestycji oddanych do użytku do 31 grudnia 2029 r. (zob. wersję obowiązującą na Légifrance). Podobnie ulga z artykułu 199 undecies C jest przedłużona do 31 grudnia 2029 r. zgodnie z doktryną BOFiP (odwołanie do ustawy budżetowej na 2023 r.).
Warunki 2026 (zasady oficjalne)
A. Rezydencja podatkowa
Ulgi "Girardin" IR są skierowane do podatników mających miejsce zamieszkania dla celów podatkowych we Francji (w rozumieniu CGI).
- Zasada przypomniana w doktrynie dla mechanizmów zamorskich "IR".
- W Girardin industriel za pośrednictwem spółki: korzyść proporcjonalna do praw uprawnionych wspólników.
B. Lokalizacja na terytoriach zamorskich
Inwestycje muszą być realizowane/eksploatowane na terytoriach zamorskich wymienionych w przepisach.
- DOM (Guadeloupe, Martinique, Guyane, La Réunion, Mayotte) i niektóre wspólnoty (zgodnie z artykułami).
- Stawki mogą się różnić w zależności od terytorium (BOFiP "barème").
C. Okres eksploatacji / utrzymania
Montaże nakładają minimalny okres przeznaczenia do działalności kwalifikowanej.
- W Girardin industriel dobra muszą być przeznaczone do działalności kwalifikowanej przez 5 lat (lub normalny okres użytkowania, jeśli jest krótszy), a wspólnicy zachowują swoje udziały przez 5 lat w niektórych schematach.
Girardin industriel: wykluczone sektory i zasady zatwierdzenia
Mechanizm 199 undecies B wyklucza określone sektory działalności i przewiduje, dla niektórych inwestycji, uprzednie zatwierdzenie (w zależności od charakteru/kwoty/sektora). Te kwestie są szczegółowo opisane w BOFiP.
Retrocesja (montaże leasingowe)
W schematach leasingowych część korzyści podatkowej musi zostać przekazana operatorowi w formie obniżenia czynszu i/lub ceny sprzedaży. Doktryna wskazuje m.in. stopę retrocesji mogącą wynieść 56 % w pewnych przypadkach (w szczególności poniżej określonego progu na program).
Girardin industriel (199 undecies B): oficjalne stawki (BOFiP)
BOFiP publikuje tabelę stawek ulgi podatkowej w zależności od terytorium i sposobu realizacji (bezpośredni / schematy leasingowe z retrocesją).
Odniesienie: BOI-BAREME-000020| Kategoria (wyciąg z tabeli stawek) | Inwestycja bezpośrednia (przedsiębiorstwo użytkujące) | Schemat leasingowy (retrocesja 66 %) | Schemat leasingowy (retrocesja 56 %) |
|---|---|---|---|
| Stawka "bez podwyżki terytorialnej / sektorowej" | 38,25 % | 45,3 % | 44,12 % |
| Guyane, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon, Wallis-et-Futuna | 45,9 % | 54,36 % | 52,95 % |
| Energia odnawialna (bez podwyżki terytorialnej) | 45,9 % | 54,36 % | 52,95 % |
Tabela BOFiP przewiduje również podwyżki w zależności od niektórych sektorów (np. renowacja hotelarska) i niektórych terytoriów. Aby zapoznać się z pełnym zestawieniem (stawki i przypadki szczególne), należy odwołać się do oficjalnej tabeli stawek i treści artykułu 199 undecies B.
Limity ulg podatkowych: 10 000 € / 18 000 €
Globalny limit (zasada ogólna)
Globalny limit korzyści podatkowych ("niches") ogranicza łączną roczną korzyść. Karta Service-Public (zweryfikowana na dzień 01/01/2026) wyjaśnia zasadę i kwoty.
Podwyższony limit 18 000 €
Niektóre mechanizmy, w tym inwestycje na terytoriach zamorskich, korzystają z podwyższonego limitu wynoszącego 18 000 € (wskazanego w oficjalnym komunikacie economie.gouv.fr).
Uwaga: dokładne obliczenie limitu (oraz wzajemne powiązania między mechanizmami) zależy od Państwa sytuacji i stosowanych ulg podatkowych. Dla inwestycji na terytoriach zamorskich istnieje odrębny mechanizm (CGI art. 199 undecies D, omówiony w BOFiP).
Jeśli Państwa podatek jest niewystarczający: przeniesienie (Girardin industriel)
Doktryna BOFiP precyzuje, że gdy kwota ulgi podatkowej przekracza należny podatek, saldo może zostać przeniesione na podatek dochodowy z lat następnych włącznie do piątego roku.
W praktyce: jeśli inwestują Państwo w 2026 r., należy zaplanować montaż tak, aby ulga była możliwa do rozliczenia z uwzględnieniem oczekiwanego podatku. Nadwyżka niewykorzystana po upływie okresu przeniesienia przepada (brak zwrotu).
Ryzyka i zakwestionowanie korzyści: na co zwrócić uwagę
Niezachowanie okresu eksploatacji
Jeśli dobra przestaną być przeznaczone do działalności kwalifikowanej przed wymaganym terminem, korzyść podatkowa może zostać zakwestionowana.
Montaż leasingowy i retrocesja
Niewystarczająca lub nieprawidłowo udokumentowana retrocesja (czynsz/cena) może stanowić problem. Skumulowane warunki są szczegółowo opisane w BOFiP.
Sektor działalności / zatwierdzenie
Niektóre sektory są wykluczone, a niektóre operacje wymagają zatwierdzenia. Błąd w tym zakresie jest zazwyczaj "dyskwalifikujący".
W praktyce zarządzanie ryzykiem opiera się na: solidności operatora, dokumentacji (umowy, faktury, zaświadczenia), gwarancjach (ubezpieczenie, nadzór, zabezpieczenie umowne) oraz ścisłym przestrzeganiu ram BOFiP.
Lista kontrolna przed inwestycją (2026)
Podatki
- Szacowany należny podatek (i zdolność do rozliczenia/przeniesienia)
- Sprawdzić limit 10 000 € / 18 000 € w zależności od sytuacji
- Sprawdzić obowiązującą stawkę zgodnie z tabelą BOFiP
Prawo / montaż
- Terytorium, sektor, kwalifikowalność, wykluczenia
- Zgodna retrocesja (w przypadku schematu leasingowego)
- Czy wymagane jest zatwierdzenie? Czy zostało uzyskane? (jeśli dotyczy)
Eksploatacja
- Zobowiązanie do eksploatacji przez 5 lat (lub normalny okres użytkowania)
- Procedury w przypadku szkody/zaprzestania eksploatacji
- Kompletna dokumentacja (dowody, zaświadczenia)
Inne rozwiązania inwestycyjne
Jako uzupełnienie lub alternatywa dla Girardin, inne mechanizmy mogą pomóc Państwu inwestować w nieruchomości.
LMNP (Location Meublée Non Professionnelle)
Wynajem umeblowany: korzyści podatkowe, reżimy opodatkowania, warunki i obowiązki. Kompletny przewodnik z oficjalnymi źródłami.
Wynajem umeblowany z usługami
LMP (Location Meublée Professionnelle): definicja, warunki, korzyści podatkowe, różnice z LMNP i obowiązki.
Nue-propriété
Podzielona inwestycja nieruchomościowa: definicja, korzyści podatkowe, obniżona cena nabycia, uproszczone zarządzanie i optymalizacja spadkowa.
Wynajem nieumeblowany
Wynajem nieumeblowany: klasyczna inwestycja wynajmu. Opodatkowanie, zalety, obowiązki i różnice w porównaniu z wynajmem umeblowanym.
LLI (Location à Loyer Intermédiaire)
Wynajem po czynszu pośrednim: mechanizm inwestycji wynajmu z obniżoną TVA do 10% i wierzytelnością podatkową. Warunki i korzyści podatkowe.
Denormandie
Mechanizm Denormandie: ulga podatkowa na zakup i renowację nieruchomości w określonych strefach.
Monument Historique
Inwestycja w Monument Historique: wyjątkowe korzyści podatkowe na restaurację dziedzictwa.
Zastrzeżenie
Informacje zawarte w niniejszym artykule pochodzą z oficjalnych źródeł wskazanych w sekcji "Źródła oficjalne" na dole strony. Handee nie ponosi odpowiedzialności za ewentualne błędy, pominięcia lub interpretacje przedstawionych informacji.
W przypadku wątpliwości lub w przypadku pytań dotyczących Państwa konkretnej sytuacji, zachęcamy do bezpośredniego zapoznania się z oficjalnymi źródłami (Légifrance, BOFiP, impots.gouv.fr, Service-Public, economie.gouv.fr itd.) lub do skontaktowania się z wykwalifikowanym specjalistą (doradcą podatkowym, notariuszem, adwokatem podatkowym).
Dokładne zasady mające zastosowanie do Państwa przypadku zależą od rodzaju inwestycji (przemysłowa/socjalne zasoby mieszkaniowe), terytorium, montażu (bezpośredni/leasingowy), przestrzegania warunków eksploatacji oraz obowiązujących przepisów. Warunki kwalifikowalności, tabele stawek i zasady mogą ulegać zmianie. Wyłącznie oficjalne źródła są wiążące.