Important (2026) : plafoanele de chirii și de resurse aplicabile LLI fac referire la plafoanele dispozitivului « Pinel » conform surselor oficiale. Sumele sunt actualizate prin publicațiile administrative. Verificați sistematic baremele în vigoare la momentul semnării contractului de închiriere.
Definiție : ce este LLI ?
Obiectiv
Producerea de locuințe cu chirii « intermediare » (între social și piața liberă), în principal în zonele cu cerere ridicată.
Chiriași vizați
Gospodăriile ale căror resurse nu depășesc anumite plafoane la data semnării contractului de închiriere, conform regulilor aplicabile.
Principiul plafoanelor
Sursele oficiale menționează o aliniere la plafoanele dispozitivului de investiție locativă intermediară « Pinel ».
Referință utilă : pagina instituțională privind locuința locativă intermediară indică faptul că resursele chiriașilor și chiria lunară nu depășesc plafoanele aplicabile « Pinel ». (Consultați sursele de mai jos.)
Cum funcționează o investiție în LLI
A. O investiție locativă "reglementată"
Închiriați locuința ca reședință principală, cu o chirie plafonată și un chiriaș care respectă un plafon de resurse.
- Închiriere cu destinație reședință principală (cerință centrală în cadrul TVA de 10%).
- Chiriile și resursele sunt reglementate prin plafoane.
- Dispozitivul este solid documentat din punct de vedere fiscal (TVA, obligații declarative, contestare).
B. O structurare adesea prin persoană juridică
În cadrul cotei reduse de TVA LLI, textele prevăd că destinatarul livrării (sau uzufructuarul în cazul dezmembrării) este o persoană juridică.
- Condiția "persoană juridică" face parte din cadrul cotei reduse (TVA).
- Creditul de impozit aferent taxei funciare vizează, la rândul său, persoanele juridice și impozitul pe profit (vedeți detalii mai jos).
Pe scurt : LLI nu este un "produs standard" universal. Realitatea depinde de montaj (VEFA / nou / transformare), de zonă, de respectarea plafoanelor și a condițiilor fiscale (în special pentru TVA).
Avantaje fiscale : ce prevăd textele
| Avantaj | Beneficiari / domeniu de aplicare | Bază oficială (rezumat) |
|---|---|---|
| TVA cu cotă redusă (10%) la anumite livrări | În funcție de condiții cumulative (localizare, plafoane, mixitate, persoană juridică etc.) | Cotă redusă prevăzută la articolul 279-0 bis A din CGI ; BOFiP detaliază cele 5 condiții și efectele în caz de contestare. |
| Credit / creanță de impozit pe profit egală cu taxa funciară | Persoane juridice : creanță de impozit pe profit egală cu TFPB datorată pentru locuințe LLI date în închiriere | BOFiP : articolul 220 Z septies din CGI, creanță de impozit pe profit egală cu TFPB, aplicabilă anumitor locuințe conform condițiilor și datelor. |
| Scutire de TFPB (caz particular) | Locuințe noi afectate reședinței principale finalizate înainte de 1 ianuarie 2023, sub condiții legate de beneficiul 279-0 bis A | CGI art. 1384-0 A : scutire de taxă funciară pe proprietățile construite pe o perioadă de 20 de ani, sub condiții. |
TVA : atenție la contestare
BOFiP precizează că, în cazul încetării închirierii în condițiile cerute, un impozit suplimentar (TVA) poate fi datorat. Logica este : avantaj acordat ↔ angajament/condiții de respectat pe durată.
De reținut
Avantajele fiscale sunt însoțite de conformitate documentară (contracte de închiriere, justificative de resurse, plafoane de chirii etc.) și de o sensibilitate ridicată la date (finalizare, intrare în închiriere).
Condiții de eligibilitate (cadru oficial TVA — CGI 279-0 bis A)
BOFiP (TVA) reamintește că cota redusă prevăzută de articolul 279-0 bis A din CGI se aplică atunci când condițiile cumulative sunt îndeplinite.
A. Condiții legate de închiriere
- Închiriere cu destinație reședință principală (cadru LLI).
- Resursele chiriașului (apreciate la semnare) sub plafoane : trimitere la plafoanele menționate de lege.
- Chiria sub plafoane (cadru reglementat, variind în funcție de situație și de tipul de închiriere).
B. Condiții legate de purtător, localizare, mixitate
- Destinatarul livrării (sau uzufructuarul în cazul dezmembrării) este o persoană juridică.
- Locuința este situată în teritorii / perimetre vizate de text.
- Cerințele de mixitate la nivelul operațiunii pot fi aplicabile (locuințe sociale + LLI etc.).
Bun reflex : solicitați promotorului / notarului un memo "LLI" care să inventarieze precis condițiile din 279-0 bis A (zone, mixitate, date, justificative) și păstrați toate documentele care dovedesc respectarea plafoanelor (resurse/chirii) pe perioada cerută.
| Subiect | Ce prevede cadrul oficial (rezumat) | Unde să verificați |
|---|---|---|
| Cotă redusă de TVA | Aplicare sub condiții cumulative (închiriere RP, plafoane, persoană juridică, localizare, mixitate, obligații). | CGI 279-0 bis A + BOFiP TVA (locuință intermediară) |
| Închiriere mobilată | Extindere reglementată : plafonul chiriei mobilate = plafonul "neechipat" + prețul lunar al mobilierului (decret de aplicare). | Décret n° 2024-776 du 8 juillet 2024 (Légifrance) |
| Plafoane resurse/chirii | Resursele și chiriile nu trebuie să depășească anumite plafoane ; trimiteri la baremele administrative. | BOFiP TVA + pagina instituțională (ministerul) care indică alinierea "Pinel" |
Plafoane (chirii & resurse) : unde găsiți baremele în 2026
Sursele instituționale indică faptul că plafoanele de chirii și de resurse aplicabile locuințelor intermediare sunt cele ale dispozitivului de investiție locativă intermediară numit « Pinel ». În practică, sumele sunt publicate/actualizate prin referințele administrative (bareme și actualizări).
| Barem căutat | Ce trebuie să verificați | Sursă / punct de intrare |
|---|---|---|
| Plafoane de chirii (LLI) | Zona, tipul de închiriere (neechipat / mobilat), data semnării contractului, metoda de rotunjire/coeficienți dacă este aplicabilă. | Referințe "Pinel" (principiu) + decret mobilat (plafon "neechipat" + mobilier) |
| Plafoane de resurse (LLI) | Componența gospodăriei, zona, N-2 / reguli de referință, justificative de păstrat la semnarea contractului. | BOFiP TVA (trimitere) + pagina instituțională care indică alinierea la plafoanele "Pinel" |
| Plafon chirie închiriere mobilată | Plafonul mobilat = plafonul închiriere neechipată + forfet/prețul lunar de închiriere a mobilierului prevăzut de text. | Décret n° 2024-776 (Légifrance) + BOFiP TVA (referință la articolul 87 din anexa III) |
Notă de actualizare (ianuarie 2026) : unele bareme 2026 pot fi în curs de publicare/actualizare conform suporturilor administrative. Pentru a fi "fără riscuri", consultați paginile oficiale listate mai jos și arhivați versiunea consultată (PDF/tipărire).
Obligații, durată și contestare : ce trebuie anticipat
A. Conformitate "continuă"
- Păstrați justificativele de resurse ale chiriașului la data semnării contractului.
- Păstrați calculul chiriei (suprafață, zonă, barem aplicabil) și orice anexă utilă.
- Asigurați-vă că locuința este închiriată ca reședință principală în condițiile prevăzute.
B. Risc fiscal în cazul ieșirii din cadru
- BOFiP TVA indică faptul că beneficiarul poate fi obligat la plata impozitului suplimentar dacă închirierea încetează să respecte condițiile.
- Dispozitivele "taxă funciară / impozit pe profit" răspund propriilor reguli : verificați compatibilitatea montajului și condițiile de eligibilitate.
Sfat : documentați dosarul de la început (listă de verificare contract + resurse + bareme + dovezi de reședință principală). Aceasta este protecția dvs. în caz de control.
Riscuri & puncte de vigilență (LLI)
Complexitatea cadrului
LLI implică TVA, plafoane, natura contractului și statutul purtătorului. O lectură "aproximativă" expune la contestare.
Risc "plafoane"
Un plafon aplicat greșit (zonă, suprafață, mobilat vs neechipat) poate duce la neconformitate. Păstrați o copie a baremului oficial utilizat.
Risc "ieșire"
Revânzare, schimbare de destinație sau încetarea închirierii în condițiile prevăzute : de anticipat deoarece poate declanșa consecințe fiscale.
FAQ (2026)
LLI impune plafoane de chirii și de resurse ?
Da : cadrul oficial face trimitere la plafoane. Sursele instituționale indică o aliniere la plafoanele dispozitivului « Pinel », iar BOFiP TVA reamintește că resursele și chiriile trebuie să respecte plafoane pentru a beneficia de cadrul fiscal.
TVA la 10% se aplică automat ?
Nu : TVA cu cotă redusă este condiționată de respectarea cerințelor cumulative (închiriere ca reședință principală, plafoane, persoană juridică, localizare etc.). BOFiP descrie în detaliu aceste condiții și consecințele în caz de contestare.
LLI și taxa funciară : scutire sau credit de impozit ?
Există un caz de scutire TFPB pe termen lung pentru anumite locuințe (CGI 1384-0 A, condiționat și limitat de data finalizării), și un mecanism de creanță de impozit pe profit egală cu taxa funciară pentru persoane juridice (CGI 220 Z septies, comentat în BOFiP). Mecanismul corect depinde de data locuinței și de statutul purtătorului.
Alte soluții de investiție
Ca supliment sau alternativă la LLI, alte dispozitive vă pot ajuta să investiți în imobiliare.
LMNP (Location Meublée Non Professionnelle)
Închiriere mobilată : avantaje fiscale, regimuri de impozitare, condiții și obligații. Ghid complet cu surse oficiale.
Închiriere mobilată cu servicii
Închiriere Mobilată Profesională : definiție, condiții, avantaje fiscale, diferențe față de LMNP și obligații.
Nuda proprietate
Investiție imobiliară dezmembrată : definiție, avantaje fiscale, preț de achiziție redus, gestiune simplificată și optimizare succesorală.
Închiriere neechipată
Închiriere neechipată (nemobilată) : investiție locativă clasică. Fiscalitate, avantaje, obligații și diferențe față de închirierea mobilată.
Girardin
Dispozitivul Girardin : investiție în teritoriile de peste mări cu reducere de impozit. Condiții și avantaje fiscale.
Denormandie
Dispozitivul Denormandie : reducere de impozit pentru achiziționarea și renovarea bunurilor imobiliare în anumite zone.
Monument Historique
Investiție într-un Monument Historique : avantaje fiscale excepționale pentru restaurarea patrimoniului.
Avertisment
Informațiile conținute în acest articol provin din sursele oficiale referențiate în secțiunea "Surse oficiale" de la sfârșitul paginii. Handee nu poate fi ținut responsabil pentru eventuale erori, omisiuni sau interpretări ale informațiilor prezentate.
În caz de îndoială sau pentru orice întrebare specifică situației dvs., vă invităm să consultați direct sursele oficiale menționate (Légifrance, BOFiP, Ministerul Ecologiei etc.) sau să apelați la un profesionist calificat (expert contabil, consilier fiscal, notar).
Regulile exacte aplicabile situației dvs. depind de montaj (persoană juridică, zonă, date de finalizare, respectarea plafoanelor), de structura operațiunii și de textele în vigoare. Condițiile de eligibilitate, baremele și regulile pot evolua. Numai sursele oficiale fac autoritate.