هام: ويصف هذا الدليل الإطار القانوني والفقهي. في الممارسة العملية، تجميعات Girardin (خاصة الصناعية) يجب أن يتم التحقق من صحته من قبل متخصص (مستشار / كاتب عدل / محامي ضرائب) لأن التشكيك في الميزة الضريبية قد يكون مكلفًا.
البانوراما: ما نسميه "Girardin"
يستخدم مصطلح "Girardin" على نطاق واسع للإشارة إلى المزايا الضريبية المتعلقة بالاستثمار في الخارج. ومن الناحية القانونية، فإنه يشير إلى عدة مواد من CGI، بما في ذلك على وجه الخصوص: 199 undecies ب (استثمارات إنتاجية جديدة، تسمى غالبًا "Girardin الصناعية") و 199 undecies ج (الإسكان الاجتماعي في الخارج).
يتم تنظيم الشروط (المعدلات، الشروط، الموافقة، القطاعات المستثناة، التزامات إعادة التنازل، مدة التشغيل، إلخ) بالنصوص (Légifrance) والمذهب الإداري (BOFiP).
Girardin صناعي (CGI 199 undecies B)
تخفيض الضرائب مرتبط استثمارات إنتاجية جديدة تعمل في الخارج. يمكن أن يكون المخطط مباشرًا (شركة مستخدمة) أو يمر عبر ترتيبات الإيجار (مع الالتزام بذلك تراجع جزء من الميزة).
Girardin الإسكان الاجتماعي (CGI 199 undecies C)
التخفيض الضريبي المرتبط بشراء/بناء (وبشروط، تجديد/إعادة تأهيل). الإسكان الاجتماعي في الخارج. يحدد النص معدل و قاعدة الحساب.
فترة الأهلية: تطبق المادة 199 مكررا ب، وفقا لشروطها، على الاستثمارات الموضوعة في الخدمة حتى 31 ديسمبر 2029 (انظر النسخة المعمول بها على موقع Légifrance). كما يمدد تخفيض المادة 199 مكررا ج حتى 31 ديسمبر 2029 وفق مبدأ BOFiP (إشارة إلى قانون المالية لعام 2023).
شروط 2026 (المبادئ الرسمية)
أ- التوطين الضريبي
تستهدف تخفيضات IR "Girardin" دافعي الضرائب المقيمين لأغراض ضريبية في فرنسا (بالمعنى المقصود في CGI).
- تم ذكر الإطار في عقيدة أجهزة "IR" الخارجية.
- في Girardin الصناعية عبر الشركة: ربح يتناسب مع حقوق الشركاء المؤهلين.
ب. الموقع في الخارج
يجب أن تتم/تتم الاستثمارات في الخارج، وفقًا للمناطق المذكورة في النصوص.
- DOM (جوادلوب، مارتينيك، غيانا، ريونيون، مايوت) ومجتمعات معينة (حسب المقالات).
- قد تختلف الأسعار حسب المنطقة ("مقياس BOFiP").
ج. مدة الاستغلال/الحفظ
وتفرض الترتيبات حدًا أدنى لمدة التعيين في نشاط مؤهل.
- في Girardin الصناعية، يجب تخصيص البضائع لنشاط مؤهل له 5 سنوات (أو مدة الاستخدام العادية إذا كانت أقل)، ويحتفظ الشركاء بألقابهم لمدة 5 سنوات في مخططات معينة.
Girardin الصناعية: القطاعات المستثناة وقواعد الموافقة
يستثني نظام الـ 199 undecies B قطاعات معينة من النشاط وينص، بالنسبة لبعض الاستثمارات، على: أ موافقة مسبقة (حسب الطبيعة/الكمية/القطاع). تم تفصيل هذه النقاط في BOFiP.
إعادة الإحالة (ترتيبات الإيجار)
في مخططات الإيجار، يجب إعادة جزء من الميزة الضريبية إلى المشغل في شكل تخفيض في الإيجار و/أو سعر النقل. ويذكر هذا المبدأ على وجه الخصوص معدل التراجع يمكن تخفيضها إلى 56 % في حالات معينة (لا سيما أقل من العتبة لكل برنامج).
Girardin صناعي (199 undecies B): الأسعار الرسمية (BOFiP)
ينشر BOFiP مقياسًا لمعدلات التخفيض الضريبي وفقًا للمنطقة وطريقة التنفيذ (خطط الإيجار المباشر / الإيجار مع التراجع).
المرجع: BOI-BAREME-000020| الفئة (مستخرج من المقياس) | الاستثمار المباشر (الشركة المستخدمة) | خطة الإيجار (66% تأجيل) | خطة الإيجار (تراجع 56%) |
|---|---|---|---|
| المعدل "باستثناء الزيادة الإقليمية/القطاعية" | 38,25 % | 45,3 % | 44,12 % |
| غيانا، مايوت، سان بيير وميكلون، واليس وفوتونا | 45,9 % | 54,36 % | 52,95 % |
| الطاقة المتجددة (باستثناء الزيادة الإقليمية) | 45,9 % | 54,36 % | 52,95 % |
يوفر مقياس BOFiP أيضًا الرسوم الإضافية حسب قطاعات معينة (مثل إعادة تأهيل الفنادق) وحسب مناطق معينة. وللحصول على قراءة شاملة (المعدلات والحالات الخاصة) راجع الجدول الرسمي ونص المادة 199 مكررا ب.
السقوف الضريبية المتخصصة: 10,000 € / 18,000 €
السقف الشامل (القاعدة العامة)
يحد الحد الأقصى الإجمالي للمزايا الضريبية ("المنافذ") من إجمالي المزايا السنوية. صحيفة الخدمة العامة (تم التحقق منها بتاريخ 2026/01/01) يشرح المبدأ والمبالغ.
سقف محدد بـ 18000 €
تستفيد بعض المخططات، بما في ذلك الاستثمارات الخارجية، من سقف متزايد قدره 18 000 € (مذكور في الرسالة الرسمية من موقع economie.gouv.fr).
يرجى ملاحظة: الحساب الدقيق للسقف (والتواصل بين الأنظمة) يعتمد على وضعك والمزايا الضريبية المستخدمة. بالنسبة للاستثمارات الخارجية، توجد آلية محددة (CGI المادة 199 مكرر د، تم التعليق عليها إلى BOFiP).
إذا كانت الضريبة الخاصة بك غير كافية: التأجيل (Girardin صناعي)
ينص مبدأ BOFiP على أنه عندما يتجاوز مبلغ التخفيض الضريبي الضريبة المستحقة، يمكن ترحيل الرصيد إلى الأمام على ضريبة الدخل للسنوات التالية حتى الخامس شاملا.
بشكل ملموس: إذا كنت تستثمر في عام 2026، فيجب عليك تحديد حجم الترتيب بحيث يمكن عزو التخفيض مع الأخذ بعين الاعتبار الضريبة المتوقعة. يتم فقدان أي فائض غير مستخدم في نهاية فترة الترحيل (لا يوجد استرداد).
المخاطر والتحديات: ما يجب الحذر منه
عمر التشغيل غير محترم
إذا توقف استخدام الأصول في نشاط مؤهل قبل المدة المطلوبة، فقد تصبح الميزة الضريبية موضع تساؤل.
ترتيب الإيجار والتراجع
يمكن أن يشكل التراجع غير الكافي، أو سوء تجسيده (الإيجار/السعر)، مشكلة. تم تفصيل الشروط التراكمية في BOFiP.
قطاع النشاط/الموافقة
يتم استبعاد قطاعات معينة وبعض العمليات تتطلب الموافقة. عادة ما يكون الخطأ هنا "معوقًا".
في الممارسة العملية، تتضمن إدارة المخاطر: صلابة المشغل، والوثائق (العقود، الفواتير، الشهادات)، الضمانات (التأمين والمراقبة والأمن التعاقدي) والامتثال الصارم لإطار عمل BOFiP.
قائمة المراجعة قبل الاستثمار (2026)
الضرائب
- الضريبة المقدرة المستحقة (والقدرة على تحصيلها/ترحيلها)
- تحقق من السقف 10,000 € / 18,000 € حسب حالتك
- تحقق من المعدل المطبق عبر مقياس BOFiP
القانونية / التجمع
- الإقليم، القطاع، الأهلية، الاستثناءات
- التراجع المتوافق (إذا كان مخطط الإيجار)
- الموافقة مطلوبة؟ يملك ؟ (إن أمكن)
العملية
- التزام التشغيل 5 سنوات (أو المدة العادية)
- الإجراءات في حالة وقوع كارثة/إيقاف التشغيل
- ملف مستندي كامل (إثباتات، شهادات)
حلول استثمارية أخرى
بالإضافة إلى جهاز Girardin أو كبديل له، يمكن للأجهزة الأخرى مساعدتك في الاستثمار في العقارات.
LMNP (تأجير مفروش غير احترافي)
الإيجار المفروش: المزايا الضريبية والأنظمة الضريبية والشروط والالتزامات. دليل كامل مع المصادر الرسمية.
خدمة مفروشة
الإيجار المفروش الاحترافي: التعريف والشروط والمزايا الضريبية والاختلافات مع LMNP والالتزامات.
ملكية عارية
الاستثمار العقاري المجزأ: التعريف، المزايا الضريبية، انخفاض سعر الشراء، الإدارة المبسطة، وتحسين العقارات.
تأجير عارية
الإيجار العارية (غير مفروشة): الاستثمار الإيجاري الكلاسيكي. الضرائب والمزايا والالتزامات والاختلافات مع الإيجار المفروش.
LLI (الإيجار المتوسط)
الإيجار المتوسط: مخطط الاستثمار الإيجاري مع تخفيض TVA إلى 10٪ والديون الضريبية. الشروط والمزايا الضريبية.
Denormandie
مخطط Denormandie: تخفيض الضرائب على شراء وتجديد العقارات في مناطق معينة.
Monument Historique
الاستثمار في Monument Historique: مزايا ضريبية استثنائية لترميم التراث.
تحذير
المعلومات الواردة في هذا المقال مأخوذة من المصادر الرسمية المشار إليها في قسم "المصادر الرسمية" أسفل الصفحة. لا يمكن تحميل Handee المسؤولية عن أي أخطاء أو سهو أو تفسيرات للمعلومات المقدمة.
وفي حالة الشك أو أي سؤال خاص بحالتك، ندعوك إلى الرجوع مباشرة إلى المصادر الرسمية المذكورة (Légifrance، BOFiP، impots.gouv.fr، Service-Public، economie.gouv.fr، وما إلى ذلك) أو اتصل بمحترف مؤهل (مستشار ضرائب، كاتب عدل، محامي ضرائب).
تعتمد القواعد الدقيقة المطبقة على حالتك على نوع الاستثمار (الإسكان الصناعي / الاجتماعي)، والإقليم، والترتيب (مباشر / إيجار)، - الالتزام بشروط التشغيل والنصوص المعمول بها. قد تتغير شروط الأهلية والمقاييس والقواعد. المصادر الرسمية فقط هي الحقيقية.