⚠️ Regeling beëindigd
De Censi-Bouvard-regeling is per 31 december 2022 beëindigd. Nieuwe investeringen die van deze regeling profiteren zijn niet meer mogelijk sinds 1 januari 2023.
Heeft u vóór die datum geïnvesteerd, dan kunt u de fiscale voordelen blijven genieten, mits u aan alle verbintenisvoorwaarden voldoet. Voor woningen in aanbouw (VEFA) moest de oplevering uiterlijk op 1 juli 2025 plaatsvinden.
Belangrijk: dit document beschrijft de regeling zoals die is vastgelegd in de officiële teksten en commentaren gepubliceerd in 2022. Controleer voor latere transacties de geldende regels.
Het essentiële (referentiekader 2022)
Investeringsperiode
01/01/2009 → 31/12/2022
Volgens het BOFiP geldt het voordeel voor verwervingen tot en met 31 december 2022.
Percentage (investeringen vanaf 2013)
11 %
Het BOFiP stelt een percentage van 11 % voor investeringen gedaan vanaf 1 januari 2013 (tot en met 31/12/2022).
Duur & spreiding
10 jaar
Vermindering gespreid over 9 jaar, met 1/9 per jaar, gekoppeld aan een verhuurplicht aan de exploitant.
In aanmerking komende woningen en structuren (BOFiP 2022)
Volgens het BOFiP (versie gepubliceerd op 27/06/2022) moeten de woningen gelegen zijn in een van de onderstaande structuren. Geclassificeerde toeristische residenties worden vermeld, met een uitsluiting met ingang van 01/01/2017 (behoudens overgangsbepalingen).
| Structuren / residenties | In aanmerking voor de regeling (referentiekader 2022) | Opmerkingen |
|---|---|---|
| Instelling voor ouderen | Ja | Sociale of medisch-sociale instellingen (CASF-verwijzingen vermeld in het BOFiP). |
| Instelling voor gehandicapte volwassenen | Ja | Structuren gedefinieerd door de CASF (verwijzingen vermeld in het BOFiP). |
| Langdurige zorg met verblijf | Ja | Structuren vallend onder de code voor de volksgezondheid (verwijzing vermeld in het BOFiP). |
| Serviceresidentie voor ouderen / gehandicapten | Ja | Onder voorwaarden van "kwaliteits"-erkenning of vergunning (verwijzingen vermeld in het BOFiP). |
| Betaald gezinsopvang (samenwerkingsverband) | Ja | Bestemd voor betaalde gezinsopvang (CASF-verwijzingen vermeld in het BOFiP). |
| Serviceresidentie voor studenten | Ja | Expliciet vermeld als in aanmerking komend in het BOFiP (2022). |
| Geclassificeerde toeristische residentie | Uitgesloten vanaf 01/01/2017 (behoudens overgangsregeling) | Het BOFiP voorziet overgangsbepalingen voor transacties die uiterlijk op 31/12/2016 zijn gestart. |
Belangrijkste voorwaarden (BOFiP 2022)
LMNP (BIC)
De inkomsten uit verhuur moeten belast worden als BIC (gemeubileerde verhuur op niet-professionele basis).
Huurcontract met de exploitant
De eigenaar verbindt zich ertoe de woning gemeubileerd te verhuren aan de exploitant van de instelling of de residentie.
Minimale duur
Verhuurverplichting aan de exploitant voor een minimale duur van 10 jaar.
Het BOFiP preciseert ook dat, in tegenstelling tot bepaalde andere regelingen, de belastingvermindering niet onderworpen is aan enige zonering en dat er geen huurplafond noch inkomensplafond voor de bewoner bestaat.
Officiële parameters (referentiekader 2022)
De onderstaande tabel geeft een overzicht van de parameters die expliciet zijn beschreven in de BOFiP-commentaren gepubliceerd in 2022.
| Parameter | Regel (2022) | Praktische toelichting |
|---|---|---|
| Percentage (investeringen vanaf 01/01/2013) | 11 % | Toegepast op de in aanmerking genomen kostprijs (binnen de grondslag). |
| Maximale jaarlijkse grondslag | 300 000 € | Meerdere woningen zijn in hetzelfde jaar mogelijk, maar de totale grondslag is geplafonneerd op 300 000 €. |
| Spreiding in de tijd | 10 jaar (1/9 per jaar) | Elk jaar: toerekening van een negende van het totale bedrag. |
| Overdracht bij onvoldoende belasting | Tot en met het 6e jaar | Als de jaarlijkse fractie de verschuldigde belasting overschrijdt, kan het saldo worden overgedragen naar de inkomstenbelasting van volgende jaren (met prioriteit voor de oudste). |
| Eerste belastbaar feit (voorbeelden) | Afhankelijk van de aard van de investering | Nieuwbouw afgerond: jaar van verwerving; VEFA: jaar van oplevering; rehabilitatie: specifieke regels (tabel BOFiP). |
Eenvoudig voorbeeld: voor een in aanmerking komende investering (vanaf 2013) op een grondslag van 200 000 € bedraagt de totale vermindering 22 000 € (11 %), toe te rekenen à circa 2 444 € per jaar gedurende 10 jaar (zonder overdracht).
TVA-situatie (berekeningsgrondslag)
Het BOFiP 2022 preciseert dat, voor residenties/instellingen die voldoen aan de TVA-belastingvoorwaarden (verwijzing naar artikel 261 D, 4° van de CGI), de TVA over het algemeen is uitgesloten van de grondslag van de belastingvermindering wanneer zij, doorgaans, wordt teruggevorderd door de verhurende eigenaar.
Belangrijk: de TVA-kwestie is afhankelijk van het op de exploitatie toepasselijke TVA-regime (TVA-voorwaarden, diensten, enz.). Laat voor een concreet geval de TVA-behandeling (en dus de berekeningsgrondslag) valideren door uw belastingadviseur of accountant.
Niet-cumulatie en plafonnering van fiscale voordelen
Regels voor niet-cumulatie (BOFiP)
Het BOFiP wijst op uitsluitingen van cumulatie, met name met bepaalde regelingen voor huurinvesteringen in overzeese gebieden, en vermeldt eveneens een exclusiviteit met de vermindering voor rehabilitatiewerkzaamheden aan geclassificeerde toeristische residenties (onder voorwaarden).
Globaal plafond (fiscale aftrekposten)
Het BOFiP herinnert aan de toepassing van het globale plafond voor fiscale voordelen (plafond van 10 000 €).
Advies: als u meerdere belastingverminderingen of -kredieten combineert, vraag dan een globale simulatie (plafond 10 000 €) om verrassingen te vermijden.
Praktische FAQ
Kan men in hetzelfde jaar in meerdere woningen investeren?
Ja: het BOFiP preciseert dat meerdere woningen in hetzelfde jaar recht kunnen geven op de vermindering, maar de totale in aanmerking genomen grondslag is geplafonneerd op 300 000 € per belastingjaar.
Is de vermindering afhankelijk van een zonering, een huurplafond of een inkomensplafond?
Het BOFiP geeft aan dat de vermindering niet onderworpen is aan enige zonering, en dat er geen huurplafond noch inkomensplafond voor de bewoner bestaat.
Wat gebeurt er als mijn jaarlijkse fractie mijn belasting overschrijdt?
Het BOFiP voorziet in een overdracht: de niet-toegerekende fractie kan worden toegerekend op de belasting van volgende jaren, tot en met het 6e jaar (met prioritaire toerekening van de oudste).
Andere investeringsoplossingen
Sinds 1 januari 2023 is de Censi-Bouvard-regeling niet meer toegankelijk voor nieuwe investeringen. Andere regelingen kunnen worden overwogen voor gemeubileerde huurinvesteringen:
Gemeubileerd
LMNP zonder specifieke regeling: fiscale voordelen, belastingregimes, voorwaarden en verplichtingen.
LMP (Meublé service)
LMP: definitie, voorwaarden, fiscale voordelen, verschillen met LMNP en verplichtingen.
Ongestoffeerde verhuur
Klassieke huurinvestering met onroerendgoedinkomen.
Disclaimer
De informatie in dit artikel is afkomstig van de officiële bronnen waarnaar wordt verwezen in de sectie "Officiële bronnen" onderaan de pagina. Handee kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele fouten, omissies of interpretaties van de gepresenteerde informatie.
Bij twijfel of voor vragen die specifiek betrekking hebben op uw situatie, nodigen wij u uit de vermelde officiële bronnen rechtstreeks te raadplegen (BOFiP, Légifrance, enz.) of contact op te nemen met een gekwalificeerde professional (notaris, accountant, belastingadviseur).
Aangezien de Censi-Bouvard-regeling per 31 december 2022 is beëindigd, zijn de gepresenteerde gegevens van historische aard. Investeerders die vóór deze datum hebben geïnvesteerd, dienen hun verbintenissen en de opleveringstermijnen na te leven om de fiscale voordelen te blijven genieten. De fiscale behandeling (TVA, BIC, niet-cumulatie, plafonnering van aftrekposten, belastbaar feit, enz.) is afhankelijk van de exacte structuur en uw persoonlijke situatie. Laat een concreet geval valideren door een notaris, belastingadviseur of accountant. Alleen de officiële bronnen zijn bindend.