⚠️ Programmet har avslutats
Censi-Bouvard-programmet avslutades den 31 december 2022. Det är inte längre möjligt att genomföra nya investeringar som omfattas av detta program sedan den 1 januari 2023.
Om ni har investerat före detta datum kan ni fortsätta att dra nytta av skattefördelarna under förutsättning att alla åtagandevillkor uppfylls. För bostäder under uppförande (VEFA) skulle färdigställandet ha skett senast den 1 juli 2025.
Viktigt: detta dokument beskriver programmet i enlighet med de officiella texter och kommentarer som publicerades 2022. För transaktioner efter detta datum, kontrollera gällande regler.
Det väsentliga (referens 2022)
Investeringsperiod
01/01/2009 → 31/12/2022
Enligt BOFiP gäller förmånen för förvärv genomförda fram till 31 december 2022.
Skattereduktionssats (investeringar sedan 2013)
11 %
BOFiP anger en fast sats på 11 % för investeringar genomförda sedan den 1 januari 2013 (till och med 31/12/2022).
Löptid & fördelning
10 år
Avdraget fördelas över 9 år, med 1/9 per år, i kombination med ett hyresåtagande gentemot förvaltaren.
Stödberättigade bostäder och strukturer (BOFiP 2022)
Enligt BOFiP (version publicerad den 27/06/2022) måste bostäderna vara belägna i en av nedanstående strukturer. Klassade turistboenden nämns, med ett undantag från och med 01/01/2017 (utanför övergångsbestämmelser).
| Strukturer / boenden | Stödberättigande (referens 2022) | Anmärkningar |
|---|---|---|
| Äldreboende | Ja | Sociala eller medicinsociala inrättningar (CASF-referenser citerade i BOFiP). |
| Boende för vuxna med funktionsnedsättning | Ja | Strukturer definierade av CASF (referenser citerade i BOFiP). |
| Långtidsvård med inackordering | Ja | Strukturer som lyder under folkhälsobalken (referens citerad i BOFiP). |
| Serviceboende för äldre / personer med funktionsnedsättning | Ja | Under villkor om kvalitetsgodkännande eller tillstånd (referenser citerade i BOFiP). |
| Anställd familjevård (samarbetsgrupp) | Ja | Avsedd för anställd familjevård (CASF-referenser citerade i BOFiP). |
| Serviceboende för studenter | Ja | Uttryckligen angiven som stödberättigad i BOFiP (2022). |
| Klassat turistboende | Undantaget från 01/01/2017 (utanför övergångbestämmelser) | BOFiP innehåller övergångsbestämmelser för transaktioner ingångna senast den 31/12/2016. |
Huvudvillkor (BOFiP 2022)
LMNP (BIC)
Hyresintäkterna måste beskattas som BIC (möblerad uthyrning som bedrivs icke-professionellt).
Hyresavtal med förvaltaren
Ägaren åtar sig att hyra ut bostaden möblerad till förvaltaren av inrättningen eller boendet.
Minsta löptid
Åtagande om uthyrning till förvaltaren i minst 10 år.
BOFiP klargör även att skatteavdraget, till skillnad från vissa andra program, inte är bundet till något geografiskt område och att det varken finns ett hyrestak eller ett inkomsttak för hyresgästen.
Officiella parametrar (referens 2022)
Tabellen nedan sammanfattar de parametrar som uttryckligen beskrivs i BOFiP-kommentarerna publicerade 2022.
| Parameter | Regel (2022) | Praktisk kommentar |
|---|---|---|
| Sats (investeringar sedan 01/01/2013) | 11 % | Tillämpas på det godkända anskaffningspriset (inom ramen för beräkningsunderlaget). |
| Maximalt årligt beräkningsunderlag | 300 000 € | Flera bostäder är möjliga samma år, men det totala beräkningsunderlaget är begränsat till 300 000 €. |
| Fördelning över tid | 10 år (1/9 per år) | Varje år: avräkning av en niondel av det totala beloppet. |
| Överföring vid otillräcklig skatt | Till och med det 6:e året inklusive | Om den årliga andelen överstiger den skatt som ska betalas, kan återstoden föras över till inkomstskatten för efterföljande år (äldsta fordringar prioriteras). |
| Primärt utlösande händelse (exempel) | Beroende på investeringens art | Nytt färdigbyggt: förvärvsåret; VEFA: färdigställandeåret; renovering: särskilda regler (BOFiP-tabell). |
Enkelt exempel: för en stödberättigad investering (sedan 2013) med ett beräkningsunderlag på 200 000 € uppgår den totala skattereduktionen till 22 000 € (11 %), fördelad på cirka 2 444 € per år under 10 år (exklusive överföring).
TVA-situationen (beräkningsunderlag)
BOFiP 2022 klargör att för boenden/inrättningar som uppfyller villkoren för TVA-beskattning (med hänvisning till artikel 261 D, 4° i CGI) är TVA i allmänhet exkluderat från beräkningsunderlaget för skattereduktionen när det oftast återfås av uthyraren.
Att tänka på: TVA-frågan beror på det TVA-system som tillämpas på driften (TVA-villkor, tjänster m.m.). För ett konkret fall, låt er skatterådgivare / revisor bekräfta TVA-hanteringen (och därmed beräkningsunderlaget).
Icke-kumulation och tak för skatteförmåner
Regler om icke-kumulation (BOFiP)
BOFiP anger undantag från kumulation, bland annat med vissa program för hyresinvesteringar utomlands (outre-mer), och klargör även en exklusivitet med avdraget kopplat till renoveringsarbeten i klassade turistboenden (under vissa villkor).
Globalt tak (skatteavdrag)
BOFiP påminner om tillämpningen av det globala taket för skatteförmåner (tak på 10 000 €).
Tips: om ni kombinerar flera skattereduktioner/skattetillgodohavanden, begär en övergripande simulering (tak 10 000 €) för att undvika överraskningar.
Praktisk FAQ
Kan man investera i flera bostäder samma år?
Ja: BOFiP anger att flera bostäder kan berättiga till avdraget samma år, men det totala beräkningsunderlaget är begränsat till 300 000 € per beskattningsår.
Är avdraget beroende av ett geografiskt område, hyrestak eller inkomsttak?
BOFiP anger att avdraget inte är bundet till något geografiskt område, och att det varken finns ett hyrestak eller ett inkomsttak för hyresgästen.
Vad händer om min årliga andel överstiger min skatt?
BOFiP innehåller en bestämmelse om överföring: den del som inte kan avräknas kan avräknas mot inkomstskatten för efterföljande år, till och med det 6:e året inklusive (med prioritering av äldsta fordringar).
Andra investeringsalternativ
Sedan den 1 januari 2023 är Censi-Bouvard-programmet inte längre tillgängligt för nya investeringar. Andra program kan övervägas för möblerad hyresinvestering:
Möblerad uthyrning
Icke-professionell möblerad uthyrning (LMNP) utan specifikt program: skattefördelar, beskattningsformer, villkor och skyldigheter.
LMP (Möblerad servicehyra)
Professionell möblerad uthyrning (LMP): definition, villkor, skattefördelar, skillnader mot LMNP och skyldigheter.
Omöblerad uthyrning
Klassisk hyresinvestering med fastighetsinkomster.
Friskrivning
Informationen i denna artikel är hämtad från de officiella källorna som anges i avsnittet "Officiella källor" längst ned på sidan. Handee kan inte hållas ansvarigt för eventuella fel, utelämnanden eller tolkningar av den presenterade informationen.
Vid osäkerhet eller för frågor som är specifika för er situation inbjuder vi er att direkt konsultera de officiella källorna (BOFiP, Légifrance, m.fl.) eller att vända er till en behörig fackman (notarie, revisor, skatterådgivare).
Eftersom Censi-Bouvard-programmet avslutades den 31 december 2022 är den presenterade informationen av historisk karaktär. Investerare som investerade före detta datum måste respektera sina åtaganden och färdigställandefristerna för att fortsätta dra nytta av skattefördelarna. Den skattemässiga behandlingen (TVA, BIC, icke-kumulation, tak för skatteavdrag, utlösande händelse m.m.) beror på det exakta upplägget och er situation. För att säkerställa ett verkligt fall, låt en notarie, skatterådgivare eller revisor bekräfta det. Endast de officiella källorna är bindande.