Viktigt : Monument Historique-systemet är kraftfullt men starkt reglerat (tillstånd för arbeten, byggnadens karaktär, villkor för tillgänglighet för allmänheten, bevarandeåtagande, regler för äganderätt…). Låt en notarie och/eller skatterådgivare granska ert projekt.
Systemets princip (2026)
Förmånens karaktär
Avdrag för kostnader och arbeten
Undantagsregler för skyddade (eller märkta) byggnader, beroende på om de genererar inkomster och/eller är tillgängliga för allmänheten.
Fastighetsunderskott
Avräkningsbart mot den totala inkomsten
Fastighetsunderskott kopplat till Monuments Historiques kan räknas av mot den totala inkomsten utan beloppsbegränsning (enligt villkor), och kan i vissa fall framskjutas upp till och med det 6:e året.
Ändamål
Bevarande av kulturarvet
Skattesystemet är en del av logiken kring skydd, restaurering och uppvärdering av byggnader med kulturarvsintresse.
Berörda byggnader
Det särskilda systemet för avdrag av fastighetskostnader gäller för kategorier av byggnader som definieras av skattemyndigheten.
| Kategori | Exempel / förtydligande | Officiell referens |
|---|---|---|
| Byggnader klassificerade eller registrerade som Monuments Historiques | Skydd enligt MH-regelverket (klassificering eller registrering) | BOFiP — "Berörda byggnader" |
| Byggnader godkända som "nationellt kulturarv" (budgetgodkännande) | Särskilt historiskt/konstnärligt värde (godkännande) | BOFiP — "Berörda byggnader" |
| Byggnader märkta av "Fondation du patrimoine" | Märkning beviljad enligt villkor (positivt yttrande från UDAP) | BOFiP — "Berörda byggnader" |
Reglerna varierar beroende på situation: byggnad som inte genererar några inkomster, byggnad som genererar inkomster, byggnad öppen för allmänheten (gratis eller mot avgift), ägarens eget brukande, osv. De officiella tabellerna (BOFiP) ger en praktisk sammanfattning.
Nyckelvillkor (15-årsåtagande, äganderätt, uppdelningar)
Bevarandeåtagande
Förmånen av de särskilda bestämmelserna för MH/märkta byggnader förutsätter ett åtagande att behålla fastigheten i minst 15 år räknat från förvärvet.
Äganderätt: princip / SCI
Systemet är i princip förbehållet direkt ägande. Byggnader som ägs av civila bolag som inte är skattskyldiga till bolagsskatt är i princip uteslutna, men det finns undantag (bostadsändamål ≥ 75 %, icke-kommersiellt kulturellt utrymme öppet för allmänheten, delägare i samma familj…).
Uppdelning av byggnaden
Rätten till systemet kan nekas om byggnaden har genomgått en uppdelning från och med den 1 januari 2009, med undantag (bland annat avsättning till bostadsändamål ≥ 75 % enligt villkor).
Bra reflex: dessa villkor bör kontrolleras redan vid struktureringen (avtal, ägandeform, användning, tidplan för avsättning, osv.). Vid en investering måste ni förutse konsekvenserna av en avyttring innan 15 år.
Tillgänglighet för allmänheten: "skattemässig" definition
Tillgängligheten för allmänheten påverkar direkt vissa avdragsregler. Skattemyndigheten preciserar när en byggnad anses "öppen för allmänheten".
Som öppna för allmänheten räknas historiska byggnader som allmänheten är välkommen att besöka: antingen minst 50 dagar per år (varav 25 dagar som inte är vardagar) från april till september inklusivt, eller minst 40 dagar under juli, augusti och september.
Anmärkning: tillgängligheten för allmänheten kan vara gratis eller mot avgift beroende på fall; de skattemässiga konsekvenserna varierar (se BOFiP-tabeller).
Avdrag: allmän logik
A. När byggnaden inte genererar några inkomster
Fastighetskostnader kan medges som avdrag från ägarens totala inkomst, enligt villkor och proportioner.
- Avdraget beror bland annat på tillgängligheten för allmänheten och förekomsten av bidrag.
- I denna konfiguration skapar ett eventuellt kostnadsöverskott inte alltid ett framskjutningsbart underskott (se BOFiP-tabell).
B. När byggnaden genererar inkomster
Kostnader och arbeten följer logiken för "fastighetsintäkter" med MH-specifika regler, och underskottet kan räknas av mot den totala inkomsten.
- Kostnader som finansieras av intäkterna är avdragsgilla från fastighetsintäkterna, med förbehåll för MH-specifika regler.
- Ett eventuellt fastighetsunderskott kan räknas av mot den totala inkomsten utan beloppsbegränsning; överskottet kan i vissa förutsedda fall framskjutas upp till och med det 6:e året.
Viktigt att inte förväxla: MH-systemet är ett avdrag (minskar skattebasen) och inte en "skattereduktion" i form av en procentsats tillämpad på skatten. Effekten beror därför på er marginella skattesats och er situation (inkomstskatt, fastighetsintäkter, osv.).
Tabeller (officiell sammanfattning BOFiP)
Nedanstående tabeller återger logiken som beskrivs i BOFiP-sammanfattningen (bilaga RFPI). De fungerar som riktmärke: ert specifika fall måste valideras utifrån avtal, användning och tillstånd.
Referens: BOFiP — sammanfattande tabell (Monuments Historiques)A. Klassificerad/registrerad byggnad som inte genererar inkomster
Typfall: byggnad som varken hyrs ut eller exploateras, eventuellt öppen för allmänheten gratis (eller inte öppen).
| Utgifternas karaktär | Avdrag från den totala inkomsten | Anmärkningar (BOFiP) |
|---|---|---|
| Reparations-/underhållsarbeten som erhållit bidrag (netto efter bidrag) | 100 % | Avdrag till 100 % av nettobeloppet efter bidrag. |
| Övriga utgifter (fastighetskostnader, osv.) |
100 % om byggnaden är öppen för allmänheten 50 % annars |
Tillgängligheten för allmänheten är avgörande för den avdragsgilla andelen. |
| Kostnadsöverskott | — | Vid överskott: ingen framskjutning mot inkomster för efterföljande år (i detta specifika fall). |
Referens: BOFiP — bilaga "sammanfattande tabell" (Monuments Historiques).
B. Byggnad "märkt av Fondation du patrimoine" som inte genererar inkomster och inte är öppen för allmänheten
| Situation | Avdrag från den totala inkomsten | Anmärkningar (BOFiP) |
|---|---|---|
| Underhålls-/reparationsutgifter utan bidrag | 50 % | Höjs till 100 % om bidrag ≥ 20 % av utgiftsbeloppet. |
| Överskott | — | Vid överskott: ingen framskjutning mot inkomster för efterföljande år (i detta specifika fall). |
Referens: BOFiP — bilaga "sammanfattande tabell" (Monuments Historiques).
C. Byggnad som genererar inkomster och används av ägaren (t.ex. betalda besök)
De detaljerade reglerna är mer komplexa (proportionering av ytor, kostnader kopplade till besöksrätten, schablonmässiga avdrag beroende på park/trädgård, osv.). Nedan ges en sammanfattning av principerna som anges i BOFiP-tabellen.
| Element | Skattemässig behandling (sammanfattning) | Praktiska punkter (BOFiP) |
|---|---|---|
| Kostnader kopplade till besöksrätten / partiell öppning | Avdrag till 100 % (enligt fall) | "Besöks"-kostnader ges prioritet. |
| Övriga fastighetskostnader | Avdrag begränsat till den del som är tillgänglig för allmänheten | Proportionering; praktisk regel nämns (t.ex. 75 % / 25 %) beroende på konfiguration. |
| Fastighetsunderskott | Avräkningsbart mot den totala inkomsten utan begränsning | Ett eventuellt överskott kan utgöra ett totalt underskott som kan framskjutas upp till och med det 6:e året (i förutsedda fall). |
För detta scenario, hänvisa till den fullständiga BOFiP-tabellen och er notarie: de exakta reglerna (avdrag, exakt proportionering, lokalernas avsättning, "besöks"-kostnader, osv.) beror i hög grad på konfigurationen.
Checklista "innan ni investerar"
Status & tillstånd
- Byggnad klassificerad / registrerad / godkänd / märkt (bevis)
- DRAC-tillstånd / kulturarvsregler (arbeten)
- Offert, avtal, tidsplan och bidrag
Juridisk struktur
- Bevarandeåtagande 15 år (förmåga att uppfylla det)
- Ägandeform (direkt / SCI) + tillämpliga undantag
- Risk för "uppdelning" och avsättning till bostadsändamål
Beskattning & användning
- Byggnad med inkomster eller utan inkomster?
- Tillgänglighet för allmänheten: villkor (dagar, period)
- Verklig påverkan på er inkomstskatt (avdrag ≠ reduktion)
Råd: begär ett strukturerat "skattemässigt underlag" (status, avtal, 15-årsåtagande, öppningsregler, lista över stödberättigade utgifter, bidrag, fördelning av kostnader per karaktär och användning). Det är det bästa sättet att säkra en revision och optimera avräkningen.
Andra investeringslösningar
Som komplement till eller alternativ för Monument Historique kan andra system hjälpa er att investera i fastigheter.
LMNP (Location Meublée Non Professionnelle)
Möblerad uthyrning: skattemässiga fördelar, beskattningssystem, villkor och skyldigheter. Komplett guide med officiella källor.
Möblerad uthyrning med tjänster
LMP (Professionell möblerad uthyrning): definition, villkor, skattemässiga fördelar, skillnader mot LMNP och skyldigheter.
Nyttjanderätt (nue-propriété)
Delad fastighetsinvestering: definition, skattemässiga fördelar, reducerat förvärvspris, förenklad förvaltning och arvsoptimering.
Omöblerad uthyrning
Omöblerad uthyrning: klassisk hyresinvestering. Beskattning, fördelar, skyldigheter och skillnader mot möblerad uthyrning.
LLI (Location à Loyer Intermédiaire)
Mellaninkomstuthyrning: hyresinvesteringssystem med reducerad TVA på 10 % och skattefordran. Villkor och skattemässiga fördelar.
Girardin
Girardin-systemet: investering i de franska utomeuropeiska territorierna med skattereduktion. Villkor och skattemässiga fördelar.
Denormandie
Denormandie-systemet: skattereduktion för köp och renovering av fastigheter i vissa områden.
Ansvarsfriskrivning
Informationen i denna artikel är hämtad från de officiella källorna som anges i avsnittet "Officiella källor" längst ned på sidan. Handee kan inte hållas ansvarigt för eventuella fel, utelämnanden eller tolkningar av den presenterade informationen.
Vid tveksamhet eller för frågor som är specifika för er situation uppmanar vi er att direkt konsultera de officiella källorna som nämns (impots.gouv.fr, BOFiP, Légifrance, Kulturdepartementet, osv.) eller kontakta en kvalificerad yrkesperson (revisor, skatterådgivare, notarie).
De exakta regler som gäller för ert fall beror på byggnadens status (klassificerad/registrerad/märkt), användningen (med/utan inkomster, tillgänglighet för allmänheten), den juridiska strukturen (direkt ägande/SCI), bevarandeåtagandet och gällande lagstiftning. Behörighetsvillkor, taxor och regler kan förändras. Endast officiella källor är bindande.