Σημαντικό : αυτός ο οδηγός περιγράφει το νομικό και δογματικό πλαίσιο. Στην πράξη, τα σχήματα Girardin (ιδίως βιομηχανικά) πρέπει να επικυρώνονται από επαγγελματία (σύμβουλο/συμβολαιογράφο/φορολογικό δικηγόρο), καθώς η αμφισβήτηση του φορολογικού πλεονεκτήματος μπορεί να αποβεί δαπανηρή.
Επισκόπηση : τι εννοούμε με τον όρο "Girardin"
Ο όρος "Girardin" χρησιμοποιείται ευρέως για να δηλώσει φορολογικές ελαφρύνσεις που συνδέονται με επενδύσεις στις υπερπόντιες περιοχές. Νομικά, παραπέμπει σε πολλά άρθρα του CGI, κυρίως : 199 undecies B (νέες παραγωγικές επενδύσεις, γνωστές ως "Girardin βιομηχανικό") και 199 undecies C (κοινωνική κατοικία στις υπερπόντιες περιοχές).
Οι λεπτομέρειες (συντελεστές, προϋποθέσεις, έγκριση, εξαιρούμενοι τομείς, υποχρεώσεις αναμεταβίβασης, διάρκεια εκμετάλλευσης…) ρυθμίζονται από τα κείμενα (Légifrance) και τη διοικητική θεωρία (BOFiP).
Girardin βιομηχανικό (CGI 199 undecies B)
Έκπτωση φόρου που συνδέεται με νέες παραγωγικές επενδύσεις που εκμεταλλεύονται στις υπερπόντιες περιοχές. Το σχήμα μπορεί να είναι άμεσο (επιχείρηση-χρήστης) ή να πραγματοποιείται μέσω ενός μισθωτικού διακανονισμού (με υποχρέωση αναμεταβίβασης μέρους του πλεονεκτήματος).
Girardin κοινωνική κατοικία (CGI 199 undecies C)
Έκπτωση φόρου που συνδέεται με την απόκτηση / κατασκευή (και, υπό προϋποθέσεις, ανακαίνιση/αποκατάσταση) κοινωνικών κατοικιών στις υπερπόντιες περιοχές. Το κείμενο ορίζει τον συντελεστή και τη βάση υπολογισμού.
Περίοδος επιλεξιμότητας : το άρθρο 199 undecies B εφαρμόζεται, σύμφωνα με τις προϋποθέσεις του, για επενδύσεις που τίθενται σε λειτουργία έως 31 Δεκεμβρίου 2029 (βλ. εκδοχή σε ισχύ στο Légifrance). Ομοίως, η έκπτωση του άρθρου 199 undecies C παρατείνεται έως 31 Δεκεμβρίου 2029 σύμφωνα με τη θεωρία BOFiP (αναφορά στον νόμο για τον προϋπολογισμό του 2023).
Προϋποθέσεις 2026 (επίσημες αρχές)
Α. Φορολογική κατοικία
Οι εκπτώσεις "Girardin" φόρου εισοδήματος απευθύνονται σε φορολογουμένους με φορολογική κατοικία στη Γαλλία (κατά την έννοια του CGI).
- Πλαίσιο που υπενθυμίζεται στη θεωρία για τις υπερπόντιες ρυθμίσεις "φόρου εισοδήματος".
- Στο βιομηχανικό Girardin μέσω εταιρείας : ωφέλεια ανάλογη των δικαιωμάτων των επιλέξιμων εταίρων.
Β. Τοποθεσία στις υπερπόντιες περιοχές
Οι επενδύσεις πρέπει να πραγματοποιούνται/εκμεταλλεύονται στις υπερπόντιες περιοχές, σύμφωνα με τα εδάφη που αναφέρονται στα κείμενα.
- DOM (Guadeloupe, Martinique, Guyane, La Réunion, Mayotte) και ορισμένες συλλογικότητες (κατά άρθρο).
- Οι συντελεστές μπορεί να διαφέρουν ανά εδάφιο (BOFiP "κλίμακα").
Γ. Διάρκεια εκμετάλλευσης / διατήρησης
Τα σχήματα επιβάλλουν ελάχιστη διάρκεια αφιέρωσης σε επιλέξιμη δραστηριότητα.
- Στο βιομηχανικό Girardin, τα αγαθά πρέπει να αφιερώνονται σε επιλέξιμη δραστηριότητα για 5 έτη (ή τη συνήθη διάρκεια χρήσης εάν αυτή είναι μικρότερη), και οι εταίροι διατηρούν τους τίτλους τους 5 έτη σε ορισμένα σχήματα.
Βιομηχανικό Girardin : εξαιρούμενοι τομείς & κανόνες έγκρισης
Η ρύθμιση 199 undecies B εξαιρεί ορισμένους τομείς δραστηριότητας και προβλέπει, για ορισμένες επενδύσεις, προηγούμενη έγκριση (ανάλογα με τη φύση/το ποσό/τον τομέα). Αυτά τα σημεία αναλύονται λεπτομερώς στο BOFiP.
Αναμεταβίβαση (μισθωτικά σχήματα)
Στα μισθωτικά σχήματα, μέρος του φορολογικού πλεονεκτήματος πρέπει να αναμεταβιβάζεται στον εκμεταλλευτή με τη μορφή μείωσης του μισθώματος ή/και της τιμής εκχώρησης. Η θεωρία αναφέρει ιδίως συντελεστή αναμεταβίβασης που μπορεί να μειωθεί σε 56 % σε ορισμένες περιπτώσεις (ιδίως κάτω από ένα όριο ανά πρόγραμμα).
Βιομηχανικό Girardin (199 undecies B) : επίσημοι συντελεστές (BOFiP)
Το BOFiP δημοσιεύει κλίμακα συντελεστών έκπτωσης φόρου ανά εδάφιο και τρόπο υλοποίησης (άμεσα / μισθωτικά σχήματα με αναμεταβίβαση).
Αναφορά : BOI-BAREME-000020| Κατηγορία (απόσπασμα κλίμακας) | Άμεση επένδυση (επιχείρηση-χρήστης) | Μισθωτικό σχήμα (αναμεταβίβαση 66 %) | Μισθωτικό σχήμα (αναμεταβίβαση 56 %) |
|---|---|---|---|
| Συντελεστής "χωρίς εδαφική/τομεακή προσαύξηση" | 38,25 % | 45,3 % | 44,12 % |
| Guyane, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon, Wallis-et-Futuna | 45,9 % | 54,36 % | 52,95 % |
| Ανανεώσιμες πηγές ενέργειας (χωρίς εδαφική προσαύξηση) | 45,9 % | 54,36 % | 52,95 % |
Η κλίμακα BOFiP προβλέπει επίσης προσαυξήσεις ανάλογα με ορισμένους τομείς (π.χ. ξενοδοχειακή αποκατάσταση) και ορισμένα εδάφη. Για πλήρη ανάγνωση (συντελεστές και ειδικές περιπτώσεις), ανατρέξτε στην επίσημη κλίμακα και στο κείμενο του άρθρου 199 undecies B.
Ανώτατα όρια φορολογικών ελαφρύνσεων : 10 000 € / 18 000 €
Γενικό ανώτατο όριο (γενικός κανόνας)
Το συνολικό ανώτατο όριο φορολογικών πλεονεκτημάτων ("ελαφρύνσεων") περιορίζει το συνολικό ετήσιο πλεονέκτημα. Το φύλλο Service-Public (επικαιροποιημένο στις 01/01/2026) επεξηγεί την αρχή και τα ποσά.
Ειδικό ανώτατο όριο 18 000 €
Ορισμένες ρυθμίσεις, συμπεριλαμβανομένων επενδύσεων στις υπερπόντιες περιοχές, επωφελούνται από αυξημένο ανώτατο όριο 18 000 € (αναφέρεται στην επίσημη ανακοίνωση του economie.gouv.fr).
Προσοχή : ο ακριβής υπολογισμός του ανώτατου ορίου (και η αλληλεπίδραση μεταξύ ρυθμίσεων) εξαρτάται από την κατάστασή σας και τις φορολογικές ελαφρύνσεις που χρησιμοποιείτε. Για επενδύσεις στις υπερπόντιες περιοχές, υπάρχει ειδικός μηχανισμός (CGI άρθρο 199 undecies D, σχολιασμένος στο BOFiP).
Εάν ο φόρος σας είναι ανεπαρκής : μεταφορά (βιομηχανικό Girardin)
Η θεωρία BOFiP διευκρινίζει ότι όταν το ποσό της έκπτωσης φόρου υπερβαίνει τον οφειλόμενο φόρο, το υπόλοιπο μπορεί να μεταφερθεί στον φόρο εισοδήματος των επόμενων ετών έως και το πέμπτο συμπεριλαμβανομένου.
Συγκεκριμένα : εάν επενδύετε το 2026, πρέπει να διαμορφώσετε το σχήμα ώστε η έκπτωση να είναι συμψηφίσιμη λαμβάνοντας υπόψη τον αναμενόμενο φόρο σας. Ανεκμετάλλευτο υπόλοιπο μετά τη λήξη της περιόδου μεταφοράς χάνεται (χωρίς επιστροφή).
Κίνδυνοι & αμφισβήτηση : τι πρέπει να παρακολουθείτε
Μη τήρηση της διάρκειας εκμετάλλευσης
Εάν τα αγαθά παύσουν να διατίθενται σε επιλέξιμη δραστηριότητα πριν από την απαιτούμενη ημερομηνία λήξης, το φορολογικό πλεονέκτημα μπορεί να αμφισβητηθεί.
Μισθωτικό σχήμα & αναμεταβίβαση
Ανεπαρκής ή κακώς τεκμηριωμένη αναμεταβίβαση (μίσθωμα/τιμή) μπορεί να δημιουργήσει πρόβλημα. Οι σωρευτικές προϋποθέσεις αναλύονται λεπτομερώς στο BOFiP.
Τομέας δραστηριότητας / έγκριση
Ορισμένοι τομείς εξαιρούνται και ορισμένες πράξεις απαιτούν έγκριση. Ένα σφάλμα εδώ είναι τυπικά "ανεπίτρεπτο".
Στην πράξη, η διαχείριση του κινδύνου περνά από : τη φερεγγυότητα του εκμεταλλευτή, την τεκμηρίωση (συμβόλαια, τιμολόγια, βεβαιώσεις), τις εγγυήσεις (ασφάλεια, παρακολούθηση, συμβατική ασφάλεια) και την αυστηρή τήρηση του πλαισίου BOFiP.
Λίστα ελέγχου πριν από την επένδυση (2026)
Φορολογία
- Εκτιμώμενος οφειλόμενος φόρος σας (και δυνατότητα συμψηφισμού/μεταφοράς)
- Επαλήθευση ανώτατου ορίου 10 000 € / 18 000 € ανάλογα με την περίπτωσή σας
- Επαλήθευση εφαρμοστέου συντελεστή μέσω κλίμακας BOFiP
Νομικά / διακανονισμός
- Εδάφιο, τομέας, επιλεξιμότητα, εξαιρέσεις
- Σύμφωνη αναμεταβίβαση (εάν μισθωτικό σχήμα)
- Απαιτείται έγκριση ; έχει ληφθεί ; (εάν εφαρμόζεται)
Εκμετάλλευση
- Δέσμευση εκμετάλλευσης 5 έτη (ή συνήθης διάρκεια)
- Διαδικασίες σε περίπτωση ατυχήματος/διακοπής εκμετάλλευσης
- Πλήρης φάκελος τεκμηρίωσης (αποδεικτικά στοιχεία, βεβαιώσεις)
Άλλες επενδυτικές λύσεις
Συμπληρωματικά ή εναλλακτικά του Girardin, άλλες ρυθμίσεις μπορούν να σας βοηθήσουν να επενδύσετε στο ακίνητο.
LMNP (Location Meublée Non Professionnelle)
Επιπλωμένη μίσθωση : φορολογικά πλεονεκτήματα, φορολογικά καθεστώτα, προϋποθέσεις και υποχρεώσεις. Πλήρης οδηγός με επίσημες πηγές.
Επιπλωμένη υπηρεσία
Επαγγελματική Επιπλωμένη Μίσθωση : ορισμός, προϋποθέσεις, φορολογικά πλεονεκτήματα, διαφορές με το LMNP και υποχρεώσεις.
Ψιλή κυριότητα
Αποσχισμένη ακίνητη επένδυση : ορισμός, φορολογικά πλεονεκτήματα, μειωμένη τιμή απόκτησης, απλοποιημένη διαχείριση και κληρονομική βελτιστοποίηση.
Μη επιπλωμένη μίσθωση
Μη επιπλωμένη μίσθωση : κλασική επενδυτική εκμίσθωση. Φορολογία, πλεονεκτήματα, υποχρεώσεις και διαφορές με την επιπλωμένη μίσθωση.
LLI (Location à Loyer Intermédiaire)
Ενδιάμεσο Ενοίκιο : ρύθμιση επενδυτικής εκμίσθωσης με μειωμένο TVA 10% και φορολογική απαίτηση. Προϋποθέσεις και φορολογικά πλεονεκτήματα.
Denormandie
Ρύθμιση Denormandie : έκπτωση φόρου για αγορά και ανακαίνιση ακινήτων σε συγκεκριμένες ζώνες.
Monument Historique
Επένδυση σε Monument Historique : εξαιρετικά φορολογικά πλεονεκτήματα για την αποκατάσταση της πολιτιστικής κληρονομιάς.
Αποποίηση ευθύνης
Οι πληροφορίες που περιέχονται σε αυτό το άρθρο προέρχονται από τις επίσημες πηγές που αναφέρονται στην ενότητα "Επίσημες πηγές" στο κάτω μέρος της σελίδας. Η Handee δεν φέρει ευθύνη για τυχόν σφάλματα, παραλείψεις ή ερμηνείες των παρουσιαζόμενων πληροφοριών.
Σε περίπτωση αμφιβολίας ή για οποιοδήποτε συγκεκριμένο ερώτημα σχετικά με την κατάστασή σας, σας προτείνουμε να απευθυνθείτε απευθείας στις επίσημες πηγές που αναφέρονται (Légifrance, BOFiP, impots.gouv.fr, Service-Public, economie.gouv.fr κ.λπ.) ή σε εξειδικευμένο επαγγελματία (φορολογικό σύμβουλο, συμβολαιογράφο, φορολογικό δικηγόρο).
Οι ακριβείς κανόνες που ισχύουν για την περίπτωσή σας εξαρτώνται από τον τύπο επένδυσης (βιομηχανική/κοινωνική κατοικία), το εδάφιο, τον διακανονισμό (άμεσο/μισθωτικό), την τήρηση των προϋποθέσεων εκμετάλλευσης και των κειμένων σε ισχύ. Οι προϋποθέσεις επιλεξιμότητας, οι κλίμακες και οι κανόνες μπορεί να μεταβάλλονται. Μόνο οι επίσημες πηγές έχουν ισχύ.