⚠️ Järjestelmä päättynyt
Censi-Bouvard-järjestelmä päättyi 31. joulukuuta 2022. Uusia tähän järjestelmään oikeuttavia sijoituksia ei ole enää mahdollista tehdä 1. tammikuuta 2023 alkaen.
Jos olette sijoittaneet ennen tätä päivämäärää, voitte edelleen hyödyntää veroetuuksia edellyttäen, että kaikki sitoumusehdot täyttyvät. Valmistumattomien asuntojen (VEFA) osalta valmistumisen oli tapahduttava viimeistään 1. heinäkuuta 2025.
Tärkeää: tässä asiakirjassa kuvataan järjestelmä sellaisena kuin se on virallisissa teksteissä ja kommenteissa julkaistuna vuonna 2022. Myöhempien toimenpiteiden osalta tarkistakaa voimassa olevat säännöt.
Olennaiset tiedot (viiteaineisto 2022)
Sijoitusjakso
01/01/2009 → 31/12/2022
BOFiP:n mukaan etu koskee hankintoja, jotka on tehty viimeistään 31. joulukuuta 2022.
Prosenttimäärä (sijoitukset vuodesta 2013)
11 %
BOFiP ilmoittaa prosenttimääräksi 11 % 1. tammikuuta 2013 jälkeen tehdyille sijoituksille (31.12.2022 asti).
Kesto ja jaksotus
10 vuotta
Vähennys jaetaan 9 vuodelle, 1/9 vuodessa, vuokraussitoumuksella hallinnoijalle.
Tukikelpoiset asunnot ja rakenteet (BOFiP 2022)
BOFiP:n (27.6.2022 julkaistun version) mukaan asuntojen on sijaittava jossakin alla mainituista rakenteista. Luokitellut matkailuasunnot mainitaan, mutta niistä on poissuljettu alkaen 1.1.2017 (siirtymäsäännösten ulkopuolella).
| Rakenteet / asunnot | Tukikelpoisuus järjestelmässä (viiteaineisto 2022) | Huomautukset |
|---|---|---|
| Ikäihmisille tarkoitettu laitos | Kyllä | Sosiaali- tai terveys- ja sosiaalipalvelulaitokset (BOFiP:ssä mainitut CASF-viittaukset). |
| Aikuisille vammaisille tarkoitettu laitos | Kyllä | CASF:n määrittelemät rakenteet (BOFiP:ssä mainitut viittaukset). |
| Pitkäaikaishoito majoituksineen | Kyllä | Kansanterveyslain alaiset rakenteet (BOFiP:ssä mainittu viittaus). |
| Ikäihmisille / vammaisille tarkoitettu palveluasuminen | Kyllä | Edellyttäen « laatu »-hyväksyntää tai lupaa (BOFiP:ssä mainitut viittaukset). |
| Palkallinen perhehoito (yhteistyöryhmittymä) | Kyllä | Osoitettu palkalliseen perhehoitoon (BOFiP:ssä mainitut CASF-viittaukset). |
| Opiskelijoille tarkoitettu palveluasuminen | Kyllä | Mainittu nimenomaisesti tukikelpoisena BOFiP:ssä (2022). |
| Luokiteltu matkailuasunto | Poissuljettu 1.1.2017 alkaen (siirtymäsäännösten ulkopuolella) | BOFiP sisältää siirtymäsäännökset toimenpiteille, jotka on käynnistetty viimeistään 31.12.2016. |
Tärkeimmät ehdot (BOFiP 2022)
LMNP (BIC)
Vuokraustulojen on oltava verotettavia BIC-tulona (ei-ammatillinen kalustettu vuokraus).
Vuokrasopimus hallinnoijalle
Omistaja sitoutuu vuokraamaan asunnon kalustettuna laitoksen tai asumisyksikön hallinnoijalle.
Vähimmäiskesto
Sitoumus vuokrata hallinnoijalle vähintään 10 vuodeksi.
BOFiP täsmentää myös, että toisin kuin joissakin muissa järjestelmissä, verovähennys ei ole sidottu mihinkään alueluokitukseen eikä ole vuokrakattoa eikä asukkaan tulorajaa.
Viralliset parametrit (viiteaineisto 2022)
Alla oleva taulukko kokoaa yhteen parametrit, jotka on nimenomaisesti kuvattu vuonna 2022 julkaistuissa BOFiP-kommenteissa.
| Parametri | Sääntö (2022) | Käytännön huomio |
|---|---|---|
| Prosenttimäärä (sijoitukset 1.1.2013 alkaen) | 11 % | Sovelletaan hyväksyttyyn hankintahintaan (enintään perustan enimmäismäärän mukaan). |
| Enimmäisvuosipohja | 300 000 € | Useita asuntoja on mahdollista hankkia samana vuonna, mutta kokonaispohja on rajoitettu 300 000 €:oon. |
| Jaksotus ajassa | 10 vuotta (1/9 vuodessa) | Vuosittain: kokonaismäärän yhdeksäsosan vähentäminen. |
| Siirto, jos vero on riittämätön | 6. vuoteen asti mukaan lukien | Jos vuosierä ylittää maksettavan veron, jäljellä oleva osuus voidaan siirtää seuraavien vuosien tuloveroihin (vanhimmista alkaen). |
| Ensimmäinen verotapahtuma (esimerkkejä) | Sijoituksen luonteen mukaan | Valmis uusi asunto: hankintavuosi; VEFA: valmistumisvuosi; kunnostus: erityissäännöt (BOFiP-taulukko). |
Yksinkertainen esimerkki: 200 000 €:n tukikelpoiselle sijoitukselle (vuodesta 2013 alkaen) kokonainen vähennys on 22 000 € (11 %), jaettuna noin 2 444 € vuodessa 10 vuoden ajan (siirtoja lukuun ottamatta).
TVA-tilanne (laskentapohja)
BOFiP 2022 täsmentää, että TVA-verotuksen edellytykset täyttävien asumisyksiköiden/laitosten osalta (viittaus CGI:n 261 D, 4° artiklaan) TVA jätetään yleensä pois laskentapohjasta, kun omistaja-vuokranantaja useimmiten saa sen takaisin.
Muistettavaa: TVA-kysymys riippuu toimintaan sovellettavasta TVA-järjestelmästä (TVA-edellytykset, palvelut jne.). Yksittäisessä tapauksessa pyydätkää veroneuvojaanne / kirjanpitäjäänne vahvistamaan TVA-kohtelu (ja siten vähennyspohja).
Yhdistämiskielto ja veroetuuksien enimmäismäärä
Yhdistämiskieltosäännöt (BOFiP)
BOFiP ilmoittaa yhdistämiskielloista erityisesti joidenkin merentakaisten vuokrasijoitusjärjestelmien kanssa ja täsmentää myös yksinoikeuden suhteessa luokiteltujen matkailuasuntojen kunnostustöihin liittyvään vähennykseen (edellytysten mukaan).
Kokonaisenimmäismäärä (veronikkeet)
BOFiP muistuttaa veroetuuksien kokonaisenimmäismäärän soveltamisesta (10 000 € katto).
Neuvo: jos yhdistätte useita verohelpotuksia/veronhyvityksiä, pyytäkää kokonaissimulaatio (10 000 €:n katto) yllätysten välttämiseksi.
Käytännön UKK
Voiko samana vuonna sijoittaa useampaan asuntoon?
Kyllä: BOFiP täsmentää, että useampi asunto voi oikeuttaa vähennykseen samana vuonna, mutta hyväksytty kokonaispohja on rajoitettu 300 000 €:oon verovuodelta.
Onko vähennys sidottu alueluokitukseen, vuokrakattoon tai tulorajaan?
BOFiP ilmoittaa, että vähennys ei ole sidottu mihinkään alueluokitukseen eikä ole vuokrakattoa eikä asukkaan tulorajaa.
Mitä tapahtuu, jos vuosierä ylittää veroni?
BOFiP säätää siirrosta: käyttämätön erä voidaan kohdistaa seuraavien vuosien tuloveroihin 6. vuoteen asti mukaan lukien (vanhimmat ensin).
Muita sijoitusvaihtoehtoja
1. tammikuuta 2023 alkaen Censi-Bouvard-järjestelmä ei ole enää saatavilla uusille sijoituksille. Muita järjestelmiä voidaan harkita kalustettuun vuokrasijoittamiseen:
Kalustettu vuokraus
Ei-ammatillinen kalustettu vuokraus ilman erityistä järjestelmää: veroetuudet, verotusmuodot, edellytykset ja velvoitteet.
LMP (palvelukalustettu)
Ammatillinen kalustettu vuokraus: määritelmä, edellytykset, veroetuudet, erot LMNP:hen verrattuna ja velvoitteet.
Kalustamaton vuokraus
Perinteinen vuokrasijoitus kiinteistötuloilla.
Vastuuvapauslauseke
Tässä artikkelissa olevat tiedot perustuvat sivun alaosassa olevassa osiossa "Viralliset lähteet" mainittuihin virallisiin lähteisiin. Handee ei vastaa esitetyissä tiedoissa mahdollisesti olevista virheistä, puutteista tai tulkintaeroista.
Epäselvissä tilanteissa tai tilannettanne koskevissa erityiskysymyksissä suosittelemme ottamaan suoraan yhteyttä mainittuihin virallisiin lähteisiin (BOFiP, Légifrance jne.) tai pätevään ammattilaiseen (notaari, kirjanpitäjä, veroneuvoja).
Censi-Bouvard-järjestelmän päätyttyä 31. joulukuuta 2022 esitetyt tiedot ovat luonteeltaan historiallisia. Ennen tätä päivämäärää sijoittaneiden on noudatettava sitoumuksiaan ja valmistumisaikatauluja voidakseen edelleen hyödyntää veroetuuksia. Verokohtelu (TVA, BIC, yhdistämiskielto, veronikkeiden enimmäismäärä, verotapahtuma jne.) riippuu tarkalleen käytetystä rakenteesta ja tilanteestanne. Yksittäisen tapauksen turvaamiseksi pyydätkää vahvistus notaarilta, veroneuvojalta tai kirjanpitäjältä. Ainoastaan viralliset lähteet ovat sitovia.