Tärkeää (2026) : LLI:hin sovellettavat vuokra- ja tulorajat viittaavat virallisten lähteiden mukaan « Pinel »-järjestelyn rajoihin. Summat päivitetään hallinnollisten julkaisujen kautta. Tarkistakaa voimassa olevat taulukot aina vuokrasopimuksen allekirjoittamisen hetkellä.
Määritelmä: mitä LLI tarkoittaa?
Tavoite
Tuottaa asuntoja « välivuokralla » (sosiaalisen ja markkinahinnan välillä), erityisesti alueilla, joilla kysyntä on suurta.
Kohderyhmänä olevat vuokralaiset
Taloudet, joiden tulot eivät ylitä tiettyjä rajoja vuokrasopimuksen allekirjoittamishetkellä sovellettavien sääntöjen mukaisesti.
Rajojen periaate
Viralliset lähteet viittaavat yhdenmukaistamiseen Pinel-välilokrausjärjestelyn rajojen kanssa.
Hyödyllinen viite: välivuokra-asumista koskeva viranomaissivu ilmoittaa, että vuokralaisten tulot ja kuukausivuokra eivät ylitä « Pinel »-järjestelyyn sovellettavia rajoja. (Katso sivun alalaidan lähteet.)
Miten LLI-sijoitus toimii
A. "Säännelty" vuokrasijoitus
Asunto vuokrataan pääasuntona, kattohintaisella vuokralla ja vuokralaisella, jonka tulot eivät ylitä tulorajaa.
- Vuokraus pääasuntona (keskeinen vaatimus 10 %:n TVA-kehyksessä).
- Vuokrat ja tulot rajoitettu kattohintarajoilla.
- Järjestely on laajasti dokumentoitu verotuksen puolelta (TVA, ilmoitusvelvollisuudet, peruuttaminen).
B. Rakenne usein oikeushenkilön kautta
LLI:n alennetun TVA-kannan yhteydessä tekstit edellyttävät, että luovutuksen saaja (tai käyttöoikeudenhaltija omistusoikeuden jaon tapauksessa) on oikeushenkilö.
- "Oikeushenkilö"-ehto on osa alennetun kannan (TVA) kehystä.
- Kiinteistöveroihin liittyvä verohyvitys koskee puolestaan oikeushenkilöitä ja IS-yhteisöveroa (ks. tarkemmat tiedot alla).
Lyhyesti: LLI ei ole "universaali standardituote". Todellisuus riippuu rakenteesta (VEFA / uudiskohde / muutos), alueesta, rajojen noudattamisesta ja verotuksellisista ehdoista (erityisesti TVA:n osalta).
Veroedut: mitä tekstit säätävät
| Etu | Edunsaajat / soveltamisala | Virallinen perusta (tiivistelmä) |
|---|---|---|
| Alennettu TVA (10 %) tietyissä luovutuksissa | Kumulatiivisten ehtojen mukaisesti (sijainti, rajat, sekoittaminen, oikeushenkilö jne.) | Alennettu kanta säädetään CGI:n artiklassa 279-0 bis A; BOFiP erittelee 5 ehtoa ja peruuttamisen seuraukset. |
| IS-verosaatava / -hyvitys kiinteistöveron suuruisena | Oikeushenkilöt: yhteisöverosaaminen (IS), joka vastaa LLI-vuokra-asunnoista maksettavaa TFPB:tä | BOFiP: CGI:n artikla 220 Z septies, IS-saatava TFPB:n suuruisena, sovellettavissa tiettyihin asuntoihin ehtojen ja päivämäärien mukaisesti. |
| TFPB-vapautus (erityistapaus) | Uudet pääasuntona käytettävät asunnot, jotka on valmistuneet ennen 1. tammikuuta 2023, tiettyjen 279-0 bis A:n hyödyntämiseen liittyvien ehtojen mukaisesti | CGI:n art. 1384-0 A: vapautus rakennetun kiinteistön kiinteistöverosta 20 vuoden ajaksi tietyin ehdoin. |
TVA: huomio peruuttamisriskiin
BOFiP täsmentää, että jos vuokraus lakkaa täyttämästä vaadittuja ehtoja, verolisä (TVA) voidaan periä. Logiikka on: myönnetty etu ↔ sitoumus/ehdot, joita on noudatettava koko ajan.
Muistettava
Veroedut edellyttävät asiakirjojen noudattamista (vuokrasopimukset, tulotodistukset, vuokrarajat jne.) ja ovat erittäin herkkiä päivämäärille (valmistuminen, vuokrauksen alkaminen).
Kelpoisuusehdot (virallinen TVA-kehys — CGI 279-0 bis A)
BOFiP (TVA) muistuttaa, että CGI:n artiklan 279-0 bis A mukainen alennettu kanta soveltuu, kun kumulatiiviset ehdot täyttyvät.
A. Vuokraukseen liittyvät ehdot
- Vuokraus pääasuntona (LLI-kehys).
- Vuokralaisen tulot (arvioituna allekirjoitushetkellä) rajojen alapuolella: viittaus laissa mainittuihin rajoihin.
- Vuokra rajojen alapuolella (säännelty kehys, joka vaihtelee tilanteen ja vuokraustyypin mukaan).
B. Toteuttajaan, sijaintiin ja sekoittamiseen liittyvät ehdot
- Luovutuksen saaja (tai käyttöoikeudenhaltija omistusoikeuden jaon tapauksessa) on oikeushenkilö.
- Asunto sijaitsee tekstissä tarkoitetuissa alueissa / vyöhykkeissä.
- Hankkeelle voidaan asettaa sekoittamisvaatimuksia (sosiaaliset asunnot + LLI jne.).
Hyvä käytäntö: pyytäkää rakennuttajalta / notaarilta "LLI"-muistio, jossa luetellaan tarkasti artiklan 279-0 bis A ehdot (vyöhykkeet, sekoittaminen, päivämäärät, todisteet), ja säilyttäkää kaikki asiakirjat, jotka osoittavat rajojen noudattamisen (tulot/vuokrat) vaaditun ajan.
| Aihe | Mitä virallinen kehys sanoo (tiivistelmä) | Mistä tarkistaa |
|---|---|---|
| Alennettu TVA-kanta | Soveltaminen kumulatiivisten ehtojen mukaisesti (vuokraus pääasuntona, rajat, oikeushenkilö, sijainti, sekoittaminen, velvollisuudet). | CGI 279-0 bis A + BOFiP TVA (välivuokra-asuminen) |
| Kalustettuna vuokraus | Rajoitettu laajennus: kalustetun vuokran raja = kalustettu raja "ilman kalustusta" + kalusteen kuukausihinta (soveltamisasetus). | Asetus n° 2024-776, päivätty 8. heinäkuuta 2024 (Légifrance) |
| Tulo-/vuokrarajat | Tulot ja vuokrat eivät saa ylittää tiettyjä rajoja; viittaukset hallinnollisiin taulukoihin. | BOFiP TVA + viranomaissivu (ministeriö), joka ilmoittaa «Pinel»-yhdenmukaistamisesta |
Rajat (vuokrat & tulot): mistä löytää taulukot vuonna 2026
Viranomaislähteet ilmoittavat, että välivuokra-asuntoihin sovellettavat vuokra- ja tulorajat ovat samat kuin Pinel-välilokrausjärjestelyn. Käytännössä summat julkaistaan/päivitetään hallinnollisten viittausten kautta (taulukot ja päivitykset).
| Haettu taulukko | Mitä teidän tulee tarkistaa | Lähde / lähtöpiste |
|---|---|---|
| Vuokrarajat (LLI) | Vyöhyke, vuokraustyyppi (kalustamaton / kalustettu), vuokrasopimuksen allekirjoituspäivä, pyöristystapa/kertoimet tarvittaessa. | «Pinel»-viittaukset (periaate) + kalustusmääräys (raja "ilman kalustusta" + kalusteet) |
| Tulorajat (LLI) | Kotitalouden kokoonpano, vyöhyke, N-2 / viitesäännöt, allekirjoitushetkellä säilytettävät todistukset. | BOFiP TVA (viittaus) + viranomaissivu, joka ilmoittaa yhdenmukaistamisesta «Pinel»-rajojen kanssa |
| Kalustetun vuokrauksen vuokraraja | Kalustettu raja = ilman kalusteita oleva raja + tekstin mukainen kalusteen kiinteä hinta/kuukausivuokra. | Asetus n° 2024-776 (Légifrance) + BOFiP TVA (viittaus liitteen III artiklaan 87) |
Päivityshuomio (tammikuu 2026): jotkin vuoden 2026 taulukot saattavat olla julkaisemisen/päivittämisen alla hallinnollisista lähteistä riippuen. Pysyäksenne "riskittöminä" tukeutukaa alla lueteltuihin virallisiin sivuihin ja arkistoikaa katsottu versio (PDF/tuloste).
Velvollisuudet, kesto ja peruuttaminen: mitä on ennakoitava
A. Jatkuva vaatimustenmukaisuus
- Säilytä vuokralaisen tulotodistukset vuokrasopimuksen allekirjoituspäivältä.
- Säilytä vuokran laskelma (pinta-ala, vyöhyke, sovellettava taulukko) ja kaikki hyödylliset liitteet.
- Varmistakaa, että asunto on vuokrattu pääasuntona säädettyjen ehtojen mukaisesti.
B. Veroriski kehyksen ulkopuolelle jäämisestä
- BOFiP TVA ilmoittaa, että vuokranottaja voidaan velvoittaa maksamaan verolisä, jos vuokraus lakkaa täyttämästä ehdot.
- "Kiinteistövero / IS"-järjestelyt noudattavat omia sääntöjään: tarkistakaa rakenteen yhteensopivuus ja kelpoisuusehdot.
Neuvoja: dokumentoikaa dossier alusta alkaen (tarkistuslista vuokrasopimus + tulot + taulukot + pääasuintodisteet). Se suojaa tarkastuksen yhteydessä.
Riskit & huomioitavat kohdat (LLI)
Kehyksen monimutkaisuus
LLI koskee TVA:ta, rajoja, vuokrasopimuksen luonnetta ja toteuttajan asemaa. Pintapuolinen tulkinta altistaa peruuttamiselle.
"Rajojen" riski
Väärin sovellettu raja (vyöhyke, pinta-ala, kalustettu vs. kalustamaton) voi johtaa vaatimustenvastaisuuteen. Säilytä käytetty virallinen taulukko.
"Poistumiset" riski
Myynti, käyttötarkoituksen muutos tai vuokrauksen lopettaminen säädetyistä ehdoista: ennakoikaa, sillä se voi laukaista veroseurauksia.
UKK (2026)
Asettaako LLI vuokra- ja tulorajat?
Kyllä: virallinen kehys viittaa rajoihin. Viranomaislähteet ilmoittavat yhdenmukaistamisesta « Pinel »-järjestelyn rajojen kanssa, ja BOFiP TVA muistuttaa, että tulojen ja vuokrien on noudatettava rajoja verotuksellisen kehyksen hyödyntämiseksi.
Sovelletaanko 10 %:n TVA:ta automaattisesti?
Ei: alennettu TVA-kanta edellyttää kumulatiivisten vaatimusten täyttymistä (vuokraus pääasuntona, rajat, oikeushenkilö, sijainti jne.). BOFiP kuvaa nämä ehdot tarkasti sekä peruuttamisen seuraukset.
LLI ja kiinteistövero: vapautus vai verohyvitys?
Tietyille asunnoille on olemassa pitkäkestoinen TFPB-vapautus (CGI 1384-0 A, ehdollinen ja rajoitettu valmistumispäivän mukaan), sekä IS-saatavamekanismi kiinteistöveron suuruisena oikeushenkilöille (CGI 220 Z septies, kommentoitu BOFiP:ssa). Oikea mekanismi riippuu asunnon päivämäärästä ja toteuttajan asemasta.
Muut sijoitusvaihtoehdot
LLI:n täydennykseksi tai vaihtoehdoksi muut järjestelyt voivat auttaa teitä sijoittamaan kiinteistöihin.
LMNP (Location Meublée Non Professionnelle)
Kalustettu vuokraus: veroedut, verotustavat, ehdot ja velvollisuudet. Täydellinen opas virallisin lähtein.
Palvelukalustettu vuokraus
Ammatillinen kalustettu vuokraus (LMP): määritelmä, ehdot, veroedut, erot LMNP:hen ja velvollisuudet.
Nue-propriété
Jaettu kiinteistösijoittaminen: määritelmä, veroedut, alennettu hankintahinta, yksinkertainen hallinta ja perintösuunnittelu.
Kalustamaton vuokraus
Kalustamaton vuokraus: perinteinen vuokrasijoitus. Verotus, edut, velvollisuudet ja erot kalustettuun vuokraukseen.
Girardin
Girardin-järjestely: sijoittaminen merentakaisille alueille veronalennuksella. Ehdot ja veroedut.
Denormandie
Denormandie-järjestely: veronalennusta kiinteistöjen ostoon ja kunnostukseen tietyillä alueilla.
Monument Historique
Sijoittaminen Monument Historique -kohteeseen: poikkeukselliset veroedut perinnön restauroinnille.
Vastuuvapauslauseke
Tässä artikkelissa olevat tiedot perustuvat sivun alalaidassa olevan "Viralliset lähteet" -osion lähteisiin. Handee ei vastaa esitetyissä tiedoissa mahdollisesti olevista virheistä, puutteista tai väärinkäsityksistä.
Jos teillä on epäilyksiä tai tilannettanne koskevia erityiskysymyksiä, kehotamme teitä tutustumaan suoraan mainittuihin virallisiin lähteisiin (Légifrance, BOFiP, Écologie-ministeriö jne.) tai kääntymään pätevän ammattilaisen puoleen (kirjanpitäjä, veroneuvoja, notaari).
Tilanteeseenne sovellettavat tarkat säännöt riippuvat rakenteesta (oikeushenkilö, vyöhyke, valmistumispäivät, rajojen noudattaminen), hankkeen rakenteesta ja voimassa olevista teksteistä. Kelpoisuusehdot, taulukot ja säännöt voivat muuttua. Ainoastaan viralliset lähteet ovat päteviä.