Belangrijk : deze gids beschrijft het wettelijke en doctrinaire kader. In de praktijk moeten Girardin-constructies (met name industriële) worden gevalideerd door een professional (adviseur/notaris/fiscaal advocaat), omdat het terugvorderen van het belastingvoordeel kostbaar kan zijn.
Overzicht : wat men "Girardin" noemt
De term "Girardin" wordt veel gebruikt om belastingvoordelen aan te duiden die verband houden met investeringen in overzeese gebiedsdelen. Juridisch verwijst het naar meerdere artikelen van de CGI, met name : 199 undecies B (nieuwe productieve investeringen, vaak "industriële Girardin" genoemd) en 199 undecies C (sociale woningen in overzeese gebiedsdelen).
De modaliteiten (tarieven, voorwaarden, goedkeuring, uitgesloten sectoren, retrocessieverplichtingen, exploitatieduur…) worden geregeld door de wetteksten (Légifrance) en de administratieve doctrine (BOFiP).
Industriële Girardin (CGI 199 undecies B)
Belastingvermindering gekoppeld aan nieuwe productieve investeringen die worden geëxploiteerd in de overzeese gebiedsdelen. De constructie kan direct zijn (exploiterende onderneming) of via een huurconstructie verlopen (met verplichting tot retrocessie van een deel van het voordeel).
Girardin sociale woningbouw (CGI 199 undecies C)
Belastingvermindering gekoppeld aan de verwerving / bouw (en, onder voorwaarden, renovatie/rehabilitatie) van sociale woningen in overzeese gebiedsdelen. De wettekst stelt het tarief en de berekeningsgrondslag vast.
Periode van toepasselijkheid : artikel 199 undecies B is, onder de geldende voorwaarden, van toepassing op investeringen die in gebruik zijn genomen tot 31 december 2029 (zie de geldende versie op Légifrance). Evenzo is de vermindering op grond van artikel 199 undecies C verlengd tot 31 december 2029 volgens de BOFiP-doctrine (verwijzing naar de financiëwet voor 2023).
Voorwaarden 2026 (officiële beginselen)
A. Fiscale woonplaats
De "Girardin" IR-verminderingen zijn bedoeld voor belastingplichtigen die fiscaal inwoner zijn van Frankrijk (in de zin van de CGI).
- Kader vermeld in de doctrine voor overzeese "IR"-regelingen.
- Bij industriële Girardin via een vennootschap : voordeel naar rato van de rechten van de in aanmerking komende vennoten.
B. Locatie in overzeese gebiedsdelen
De investeringen moeten worden gerealiseerd/geëxploiteerd in de overzeese gebiedsdelen, overeenkomstig de door de wetteksten opgesomde territoria.
- DOM (Guadeloupe, Martinique, Guyane, La Réunion, Mayotte) en bepaalde collectiviteiten (afhankelijk van de artikelen).
- De tarieven kunnen per territorium verschillen (BOFiP "barème").
C. Exploitatieduur / bezitsperiode
De constructies vereisen een minimale periode van bestemming voor een in aanmerking komende activiteit.
- Bij industriële Girardin moeten de goederen gedurende 5 jaar bestemd zijn voor een in aanmerking komende activiteit (of de normale gebruiksduur indien korter), en moeten de vennoten hun aandelen in bepaalde constructies 5 jaar aanhouden.
Industriële Girardin : uitgesloten sectoren & goedkeuringsregels
De regeling 199 undecies B sluit bepaalde bedrijfssectoren uit en vereist voor bepaalde investeringen een voorafgaande goedkeuring (afhankelijk van de aard/het bedrag/de sector). Deze punten zijn uitgewerkt in het BOFiP.
Retrocessie (huurconstructies)
Bij huurconstructies moet een deel van het belastingvoordeel worden teruggevloeid naar de exploitant in de vorm van een verlaging van de huurprijs en/of de verkoopprijs. De doctrine vermeldt met name een retrocessietarief dat in bepaalde gevallen kan worden teruggebracht tot 56 % (met name onder een bepaalde drempelwaarde per programma).
Industriële Girardin (199 undecies B) : officiële tarieven (BOFiP)
Het BOFiP publiceert een tarieventabel voor belastingverminderingen op basis van het territorium en de uitvoeringswijze (direct / huurconstructies met retrocessie).
Referentie : BOI-BAREME-000020| Categorie (uittreksel uit de tarieventabel) | Directe investering (exploiterende onderneming) | Huurconstructie (retrocessie 66 %) | Huurconstructie (retrocessie 56 %) |
|---|---|---|---|
| Tarief "zonder territoriale/sectorale opslag" | 38,25 % | 45,3 % | 44,12 % |
| Guyane, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon, Wallis-et-Futuna | 45,9 % | 54,36 % | 52,95 % |
| Hernieuwbare energie (zonder territoriale opslag) | 45,9 % | 54,36 % | 52,95 % |
De BOFiP-tarieventabel voorziet ook in opslagen voor bepaalde sectoren (bijv. hotelrenovatie) en voor bepaalde territoria. Voor een volledig overzicht (tarieven en bijzondere gevallen) verwijzen wij u naar de officiële tarieventabel en de tekst van artikel 199 undecies B.
Plafonds voor belastingvoordelen : 10 000 € / 18 000 €
Globaal plafond (algemene regel)
Het globale plafond voor belastingvoordelen ("niches") begrenst het totale jaarlijkse voordeel. De fiche van Service-Public (gecontroleerd op 01/01/2026) legt het beginsel en de bedragen uit.
Specifiek plafond van 18 000 €
Bepaalde regelingen, waaronder investeringen in overzeese gebiedsdelen, profiteren van een verhoogd plafond van 18 000 € (vermeld in de officiële communicatie van economie.gouv.fr).
Let op : de exacte berekening van het plafond (en de onderlinge afstemming tussen regelingen) hangt af van uw situatie en de gebruikte belastingvoordelen. Voor investeringen in overzeese gebiedsdelen bestaat een specifiek mechanisme (CGI art. 199 undecies D, toegelicht in het BOFiP).
Als uw belasting ontoereikend is : overdracht (industriële Girardin)
De BOFiP-doctrine preciseert dat wanneer het bedrag van de belastingvermindering de verschuldigde belasting overschrijdt, het saldo kan worden overgedragen op de inkomstenbelasting van de volgende jaren tot en met het vijfde jaar.
Concreet : als u in 2026 investeert, dient u de constructie zodanig te dimensioneren dat de vermindering verrekenbaar is rekening houdend met uw verwachte belasting. Een ongebruikt overschot aan het einde van de overdrachtsperiode vervalt (geen terugbetaling).
Risico's & terugvordering : wat u in de gaten moet houden
Exploitatieduur niet nageleefd
Als de goederen vóór het vereiste tijdstip ophouden bestemd te zijn voor een in aanmerking komende activiteit, kan het belastingvoordeel worden teruggevorderd.
Huurconstructie & retrocessie
Een onvoldoende of slecht gedocumenteerde retrocessie (huurprijs/verkoopprijs) kan problemen opleveren. De cumulatieve voorwaarden zijn uitgewerkt in het BOFiP.
Bedrijfssector / goedkeuring
Bepaalde sectoren zijn uitgesloten en bepaalde transacties vereisen een goedkeuring. Een fout hierin is doorgaans "onoverkomelijk".
In de praktijk verloopt risicobeheer via : de soliditeit van de exploitant, de documentatie (contracten, facturen, attesten), de garanties (verzekering, opvolging, contractuele zekerheid) en de strikte naleving van het BOFiP-kader.
Checklist vóór uw investering (2026)
Fiscaliteit
- Uw geraamde verschuldigde belasting (en verrekenbaar/overdraagbaar capaciteit)
- Controleer het plafond van 10 000 € / 18 000 € afhankelijk van uw situatie
- Controleer het toepasselijke tarief via de BOFiP-tarieventabel
Juridisch / constructie
- Territorium, sector, toepasselijkheid, uitsluitingen
- Conforme retrocessie (bij huurconstructie)
- Goedkeuring vereist? Verkregen? (indien van toepassing)
Exploitatie
- Exploitatietermijn van 5 jaar (of normale duur)
- Procedures bij schade/stopzetting van exploitatie
- Volledig documentatiedossier (bewijsstukken, attesten)
Andere investeringsoplossingen
Als aanvulling op of alternatief voor Girardin kunnen andere regelingen u helpen te investeren in vastgoed.
LMNP (Location Meublée Non Professionnelle)
Gemeubileerde verhuur : belastingvoordelen, belastingstelsels, voorwaarden en verplichtingen. Volledige gids met officiële bronnen.
Gemeubileerde dienstverhuur
Professionele gemeubileerde verhuur : definitie, voorwaarden, belastingvoordelen, verschillen met LMNP en verplichtingen.
Bloot eigendom
Gesplitste vastgoedinvestering : definitie, belastingvoordelen, verlaagde aankoopprijs, vereenvoudigd beheer en successieplanning.
Ongestoffeerde verhuur
Ongestoffeerde (niet-gemeubileerde) verhuur : klassieke huurinvestering. Fiscaliteit, voordelen, verplichtingen en verschillen met gemeubileerde verhuur.
LLI (Location à Loyer Intermédiaire)
Verhuur aan middelmatige huurprijs : huurinvesteringsregeling met verlaagde TVA van 10% en belastingvordering. Voorwaarden en belastingvoordelen.
Denormandie
Denormandie-regeling : belastingvermindering voor aankoop en renovatie van vastgoed in bepaalde zones.
Monument Historique
Investering in een Monument Historique : uitzonderlijke belastingvoordelen voor de restauratie van erfgoed.
Disclaimer
De informatie in dit artikel is afkomstig van de officiële bronnen waarnaar wordt verwezen in de sectie "Officiële bronnen" onderaan de pagina. Handee kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele fouten, omissies of interpretaties van de gepresenteerde informatie.
Bij twijfel of voor vragen die specifiek op uw situatie betrekking hebben, nodigen wij u uit de vermelde officiële bronnen rechtstreeks te raadplegen (Légifrance, BOFiP, impots.gouv.fr, Service-Public, economie.gouv.fr, enz.) of contact op te nemen met een gekwalificeerde professional (belastingadviseur, notaris, fiscaal advocaat).
De exacte regels die op uw situatie van toepassing zijn, hangen af van het type investering (industrieel/sociale woningbouw), het territorium, de constructie (direct/huur), de naleving van de exploitatievoorwaarden en de geldende wetteksten. De toepassingsvoorwaarden, tarieven en regels kunnen wijzigen. Alleen de officiële bronnen zijn bindend.