Важливо : цей посібник описує законодавчу та доктринальну базу. На практиці схеми Girardin (особливо промислові) повинні бути перевірені фахівцем (консультантом/нотаріусом/адвокатом з питань оподаткування), оскільки скасування податкової пільги може бути дорогим.
Огляд: що називають "Girardin"
Термін "Girardin" широко використовується для позначення податкових пільг, пов'язаних з інвестиціями в заморські території. З юридичної точки зору він відсилає до кількох статей CGI, зокрема: 199 undecies B (нові продуктивні інвестиції, які часто називають "Girardin industriel") та 199 undecies C (соціальне житло в заморських територіях).
Умови (ставки, вимоги, дозвіл, виключені галузі, зобов'язання щодо ретроцесії, строк експлуатації тощо) регулюються нормативними актами (Légifrance) та адміністративною доктриною (BOFiP).
Girardin industriel (CGI 199 undecies B)
Зменшення податку, пов'язане з новими продуктивними інвестиціями, що експлуатуються в заморських територіях. Схема може бути прямою (підприємство-користувач) або здійснюватися через орендну конструкцію (із зобов'язанням ретроцесії частини пільги).
Girardin logement social (CGI 199 undecies C)
Зменшення податку, пов'язане з придбанням/будівництвом (а за певних умов — реновацією/реабілітацією) соціального житла в заморських територіях. Текст встановлює ставку та базу розрахунку.
Період допустимості: стаття 199 undecies B застосовується, відповідно до своїх умов, до інвестицій, введених в експлуатацію до 31 грудня 2029 (див. чинну редакцію на Légifrance). Так само, зменшення за статтею 199 undecies C продовжено до 31 грудня 2029 відповідно до доктрини BOFiP (посилання на закон про фінанси на 2023 рік).
Умови 2026 (офіційні принципи)
A. Фіскальна резидентність
Зменшення "Girardin" IR розраховані на платників податків, які є фіскальними резидентами Франції (у розумінні CGI).
- Вимога нагадана в доктрині щодо заморських пристроїв "IR".
- У Girardin industriel через товариство: пільга пропорційна правам правомочних учасників.
B. Розташування в заморських територіях
Інвестиції мають здійснюватися/експлуатуватися в заморських територіях відповідно до переліку, визначеного нормативними актами.
- DOM (Guadeloupe, Martinique, Guyane, La Réunion, Mayotte) та певні колективності (відповідно до статей).
- Ставки можуть варіюватися залежно від території (BOFiP "barème").
C. Строк експлуатації / утримання
Схеми передбачають мінімальний строк призначення до правомочної діяльності.
- У Girardin industriel майно має бути призначено до правомочної діяльності протягом 5 років (або нормального строку використання, якщо він менший), а учасники зберігають свої частки 5 років у певних схемах.
Girardin industriel: виключені галузі та правила отримання дозволу
Механізм 199 undecies B виключає певні сектори діяльності та передбачає для деяких інвестицій попередній дозвіл (залежно від характеру/суми/сектору). Ці питання детально розглянуті у BOFiP.
Ретроцесія (орендні схеми)
В орендних схемах частина податкової пільги має бути ретроцедована оператору у вигляді зменшення орендної плати та/або ціни поступки. Доктрина зокрема передбачає ставку ретроцесії, яка може бути знижена до 56 % у певних випадках (зокрема нижче певного порогу на програму).
Girardin industriel (199 undecies B): офіційні ставки (BOFiP)
BOFiP публікує шкалу ставок зменшення податку залежно від території та способу реалізації (пряма/орендні схеми з ретроцесією).
Посилання: BOI-BAREME-000020| Категорія (витяг зі шкали) | Пряме інвестування (підприємство-користувач) | Орендна схема (ретроцесія 66 %) | Орендна схема (ретроцесія 56 %) |
|---|---|---|---|
| Ставка "без територіальної/галузевої надбавки" | 38,25 % | 45,3 % | 44,12 % |
| Guyane, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon, Wallis-et-Futuna | 45,9 % | 54,36 % | 52,95 % |
| Відновлювана енергетика (без територіальної надбавки) | 45,9 % | 54,36 % | 52,95 % |
Шкала BOFiP також передбачає надбавки для певних секторів (наприклад, реновація готельного бізнесу) та для певних територій. Для вичерпного ознайомлення (ставки та особливі випадки) зверніться до офіційної шкали та тексту статті 199 undecies B.
Стелі податкових ніш: 10 000 € / 18 000 €
Загальна стеля (загальне правило)
Загальне обмеження податкових пільг ("niches") обмежує загальну щорічну пільгу. Картка Service-Public (перевірена станом на 01/01/2026) пояснює принцип та розміри.
Спеціальна стеля у розмірі 18 000 €
Певні механізми, зокрема заморські інвестиції, користуються підвищеною стелею у 18 000 € (зазначено в офіційній комунікації economie.gouv.fr).
Увага: точний розрахунок стелі (та взаємодія між механізмами) залежить від вашої ситуації та використовуваних податкових пільг. Для заморських інвестицій існує спеціальний механізм (CGI ст. 199 undecies D, прокоментований у BOFiP).
Якщо ваш податок недостатній: перенесення (Girardin industriel)
Доктрина BOFiP уточнює, що якщо сума зменшення податку перевищує нарахований податок, залишок може бути перенесений на прибутковий податок наступних років включно до п'ятого.
На практиці: якщо ви інвестуєте у 2026 році, слід розрахувати схему таким чином, щоб зменшення можна було зарахувати з урахуванням очікуваного податку. Надлишок, не використаний після закінчення строку перенесення, втрачається (відшкодування не передбачено).
Ризики та скасування пільг: на що слід звертати увагу
Недотримання строку експлуатації
Якщо майно перестає бути призначеним до правомочної діяльності до закінчення встановленого строку, податкова пільга може бути скасована.
Орендна схема та ретроцесія
Недостатня або неналежно оформлена ретроцесія (орендна плата/ціна) може спричинити проблеми. Сукупні умови детально розглянуті у BOFiP.
Сектор діяльності / дозвіл
Певні сектори виключені, а деякі операції потребують дозволу. Помилка тут, як правило, є "безумовно усуваючою" підставою.
На практиці управління ризиком передбачає: стабільність оператора, документацію (договори, рахунки-фактури, атестати), гарантії (страхування, супровід, договірне забезпечення) та суворе дотримання вимог BOFiP.
Чек-лист перед інвестуванням (2026)
Оподаткування
- Ваш орієнтовний нарахований податок (та можливість зарахування/перенесення)
- Перевірте стелю 10 000 € / 18 000 € відповідно до вашої ситуації
- Перевірте застосовну ставку за шкалою BOFiP
Правовий / структурний аспект
- Територія, сектор, правомочність, виключення
- Відповідна ретроцесія (за орендної схеми)
- Чи потрібен дозвіл? Чи отримано його? (якщо застосовно)
Експлуатація
- Зобов'язання щодо експлуатації протягом 5 років (або нормального строку)
- Процедури на випадок страхового випадку/зупинення експлуатації
- Повний документальний пакет (докази, атестати)
Інші інвестиційні рішення
На доповнення або замість Girardin інші механізми можуть допомогти вам інвестувати в нерухомість.
LMNP (Location Meublée Non Professionnelle)
Здавання мебльованого житла в оренду: податкові пільги, режими оподаткування, умови та зобов'язання. Повний посібник з офіційними джерелами.
Мебльоване із сервісом
Професійна оренда мебльованого житла LMP: визначення, умови, податкові пільги, відмінності від LMNP та зобов'язання.
Гола власність (Nue-propriété)
Розщеплені інвестиції в нерухомість: визначення, податкові пільги, знижена ціна придбання, спрощене управління та спадкова оптимізація.
Немебльована оренда (Location nue)
Немебльована оренда: класичні орендні інвестиції. Оподаткування, переваги, зобов'язання та відмінності від мебльованої оренди.
LLI (Location à Loyer Intermédiaire)
Оренда за проміжною орендною платою: механізм орендного інвестування зі зниженою TVA 10% та податковою вимогою. Умови та податкові пільги.
Denormandie
Механізм Denormandie: зменшення податку за придбання та реновацію нерухомості в певних зонах.
Monument Historique
Інвестиції в Monument Historique: виняткові податкові пільги для реставрації об'єктів культурної спадщини.
Застереження
Інформація, що міститься в цій статті, отримана з офіційних джерел, зазначених у розділі "Офіційні джерела" внизу сторінки. Handee не несе відповідальності за можливі помилки, упущення або неправильне тлумачення наведеної інформації.
У разі сумнівів або з будь-якого питання, що стосується вашої ситуації, ми рекомендуємо вам безпосередньо звернутися до офіційних джерел, зазначених вище (Légifrance, BOFiP, impots.gouv.fr, Service-Public, economie.gouv.fr тощо), або до кваліфікованого фахівця (податкового консультанта, нотаріуса, адвоката з питань оподаткування).
Точні правила, застосовні у вашому випадку, залежать від типу інвестиції (промислові/соціальне житло), території, схеми (пряма/орендна), дотримання умов експлуатації та чинних нормативних актів. Умови правомочності, шкали та правила можуть змінюватися. Лише офіційні джерела мають юридичну силу.