Важливо (2026) : граничні значення орендної плати та доходів, що застосовуються до LLI, відповідають граничним значенням програми «Pinel» згідно з офіційними джерелами. Суми оновлюються через адміністративні публікації. Систематично перевіряйте чинні таблиці на момент підписання договору оренди.
Визначення: що таке LLI?
Мета
Створення житла з «проміжною» орендною платою (між соціальною та ринковою), головним чином у зонах із підвищеним попитом.
Цільові орендарі
Домогосподарства, доходи яких не перевищують певних граничних значень на дату підписання договору оренди, відповідно до чинних правил.
Принцип граничних значень
Офіційні джерела підкреслюють узгодженість із граничними значеннями програми проміжного інвестування в нерухомість «Pinel».
Корисне посилання: на інституційній сторінці про проміжне орендне житло зазначено, що доходи орендарів та щомісячна орендна плата не перевищують граничних значень, застосовних до «Pinel». (Див. джерела в нижній частині сторінки.)
Як працює інвестування в LLI
A. «Регульоване» орендне інвестування
Ви здаєте житло в оренду як основне місце проживання з обмеженою орендною платою та орендарем, який відповідає граничному рівню доходів.
- Оренда для використання як основного місця проживання (ключова вимога в рамках TVA за ставкою 10%).
- Орендна плата та доходи обмежені граничними значеннями.
- Програма ґрунтовно документована з точки зору оподаткування (TVA, декларативні зобов'язання, скасування пільг).
B. Структурування часто через юридичну особу
У рамках зниженої ставки TVA для LLI нормативні документи передбачають, що одержувачем поставки (або узуфруктуарієм у разі поділу права власності) є юридична особа.
- Умова «юридична особа» є частиною рамки зниженої ставки (TVA).
- Податковий кредит щодо земельного податку, своєю чергою, стосується юридичних осіб та податку на прибуток (IS) (докладніше нижче).
Коротко кажучи: LLI — це не «стандартний універсальний продукт». Реальна ситуація залежить від структури операції (VEFA / нове будівництво / перетворення), зони, дотримання граничних значень і податкових умов (зокрема щодо TVA).
Податкові переваги: що передбачено нормативними актами
| Перевага | Бенефіціари / сфера дії | Офіційна база (резюме) |
|---|---|---|
| TVA за зниженою ставкою (10%) на певні поставки | За сукупних умов (розташування, граничні значення, змішаність, юридична особа тощо) | Знижена ставка, передбачена статтею 279-0 bis A CGI; BOFiP детально описує 5 умов та наслідки у разі скасування пільг. |
| Кредит / вимога IS, що дорівнює земельному податку | Юридичні особи: вимога з податку на прибуток (IS), що дорівнює TFPB, нарахованому на житлові об'єкти LLI, здані в оренду | BOFiP: стаття 220 Z septies CGI, вимога IS, що дорівнює TFPB, застосовна до певних об'єктів нерухомості за умов та дат. |
| Звільнення від TFPB (окремий випадок) | Нові об'єкти житлового призначення, що використовуються як основне місце проживання, завершені до 1 січня 2023 р., за умов, пов'язаних із застосуванням 279-0 bis A | CGI ст. 1384-0 A: звільнення від земельного податку на забудовані ділянки протягом 20 років, за умов. |
TVA: увага щодо скасування пільг
BOFiP уточнює, що у разі припинення оренди відповідно до вимог може бути нарахований додатковий податок (TVA). Логіка така: надана пільга ↔ зобов'язання/умови, яких необхідно дотримуватися протягом всього строку.
Запам'ятайте
Податкові переваги супроводжуються документальними вимогами (договори оренди, підтвердження доходів, граничні значення орендної плати тощо) та суттєвою чутливістю до дат (завершення будівництва, початок оренди).
Умови відповідності (офіційна рамка TVA — CGI 279-0 bis A)
BOFiP (TVA) нагадує, що знижена ставка, передбачена статтею 279-0 bis A CGI, застосовується за виконання сукупних умов.
A. Умови, пов'язані з орендою
- Оренда для використання як основного місця проживання (рамка LLI).
- Доходи орендаря (що оцінюються на момент підписання) в межах граничних значень: відсилання до граничних значень, зазначених у законі.
- Орендна плата в межах граничних значень (регульована рамка, що варіюється залежно від ситуації та типу оренди).
B. Умови, пов'язані з носієм, розташуванням, змішаністю
- Одержувачем поставки (або узуфруктуарієм у разі поділу права власності) є юридична особа.
- Об'єкт нерухомості розташований на територіях / у межах, зазначених у нормативному акті.
- Вимоги щодо змішаності на рівні операції можуть застосовуватися (соціальне житло + LLI тощо).
Корисна порада: зверніться до забудовника / нотаріуса за меморандумом «LLI», у якому точно перераховані умови 279-0 bis A (зони, змішаність, дати, підтверджуючі документи), і зберігайте всі документи, що доводять дотримання граничних значень (доходи/орендна плата) протягом необхідного строку.
| Предмет | Що передбачає офіційна рамка (резюме) | Де перевірити |
|---|---|---|
| Знижена ставка TVA | Застосовується за сукупних умов (оренда як основне місце проживання, граничні значення, юридична особа, розташування, змішаність, зобов'язання). | CGI 279-0 bis A + BOFiP TVA (проміжне житло) |
| Оренда з меблями | Регульоване розширення: граничне значення орендної плати з меблями = граничне значення «без меблів» + щомісячна вартість оренди меблів (виконавчий декрет). | Декрет № 2024-776 від 8 липня 2024 р. (Légifrance) |
| Граничні значення доходів/орендної плати | Доходи та орендна плата не повинні перевищувати певних граничних значень; відсилання до адміністративних таблиць. | BOFiP TVA + інституційна сторінка (міністерство), що вказує на узгодженість із «Pinel» |
Граничні значення (орендна плата & доходи): де знайти таблиці у 2026 р.
Інституційні джерела вказують, що граничні значення орендної плати та доходів для проміжного житла відповідають граничним значенням програми проміжного орендного інвестування, відомої як «Pinel». На практиці суми публікуються/оновлюються через адміністративні джерела (таблиці та оновлення).
| Таблиця, яку шукаєте | Що необхідно перевірити | Джерело / точка входу |
|---|---|---|
| Граничні значення орендної плати (LLI) | Зона, тип оренди (без меблів / з меблями), дата підписання договору оренди, метод округлення/коефіцієнти, якщо застосовні. | Таблиці «Pinel» (принцип) + декрет щодо оренди з меблями (граничне значення «без меблів» + меблі) |
| Граничні значення доходів (LLI) | Склад домогосподарства, зона, правила N-2 / довідкові правила, підтверджуючі документи, що підлягають зберіганню на момент підписання договору оренди. | BOFiP TVA (відсилання) + інституційна сторінка, що вказує на узгодженість із граничними значеннями «Pinel» |
| Граничне значення орендної плати за оренду з меблями | Граничне значення з меблями = граничне значення оренди без меблів + фіксована сума/щомісячна вартість оренди меблів, передбачена нормативним актом. | Декрет № 2024-776 (Légifrance) + BOFiP TVA (посилання на статтю 87 додатка III) |
Примітка про оновлення (січень 2026 р.): деякі таблиці на 2026 р. можуть перебувати в процесі публікації/оновлення на адміністративних ресурсах. Для мінімізації ризиків спирайтеся на офіційні сторінки, зазначені нижче, і архівуйте переглянуту версію (PDF/роздруківка).
Зобов'язання, строк та скасування пільг: що необхідно передбачити заздалегідь
A. Відповідність «в режимі реального часу»
- Зберігати підтверджуючі документи щодо доходів орендаря на дату підписання договору оренди.
- Зберігати розрахунок орендної плати (площа, зона, відповідна таблиця) та всі корисні додатки.
- Переконатися, що житло здається в оренду як основне місце проживання на передбачених умовах.
B. Податковий ризик у разі виходу за межі рамки
- BOFiP TVA вказує, що орендар може бути зобов'язаний до сплати додаткового податку, якщо оренда перестає відповідати умовам.
- Механізми «земельний податок / IS» підпорядковуються власним правилам: перевірте сумісність структури та умов відповідності.
Порада: документуйте справу з самого початку (контрольний список: договір оренди + доходи + таблиці + докази основного місця проживання). Саме це захистить вас у разі перевірки.
Ризики & точки уваги (LLI)
Складність рамки
LLI охоплює TVA, граничні значення, характер договору оренди та статус носія. Поверхневе читання наражає на ризик скасування пільг.
Ризик «граничних значень»
Неправильно застосоване граничне значення (зона, площа, з меблями проти без меблів) може призвести до невідповідності. Зберігайте використану офіційну таблицю.
Ризик «виходу»
Перепродаж, зміна призначення або припинення оренди на передбачених умовах: необхідно передбачити заздалегідь, оскільки це може спричинити податкові наслідки.
FAQ (2026)
Чи передбачає LLI граничні значення орендної плати та доходів?
Так: офіційна рамка відсилає до граничних значень. Інституційні джерела вказують на узгодженість із граничними значеннями програми «Pinel», а BOFiP TVA нагадує, що доходи та орендна плата повинні відповідати граничним значенням для отримання податкових пільг.
Чи застосовується TVA за ставкою 10% автоматично?
Ні: знижена ставка TVA обумовлена дотриманням сукупних вимог (оренда як основне місце проживання, граничні значення, юридична особа, розташування тощо). BOFiP точно описує ці умови та наслідки у разі скасування пільг.
LLI та земельний податок: звільнення чи податковий кредит?
Існує випадок довгострокового звільнення від TFPB для певних об'єктів нерухомості (CGI 1384-0 A, обумовлений і обмежений датою завершення будівництва), а також механізм вимоги IS, що дорівнює земельному податку, для юридичних осіб (CGI 220 Z septies, прокоментований у BOFiP). Відповідний механізм залежить від дати будівництва та статусу носія.
Інші інвестиційні рішення
На додаток до LLI або як альтернатива йому, інші програми можуть допомогти вам інвестувати в нерухомість.
LMNP (оренда мебльованого житла непрофесіоналами)
Оренда з меблями: податкові переваги, режими оподаткування, умови та зобов'язання. Повний довідник з офіційними джерелами.
Мебльована оренда з послугами
LMP (оренда мебльованого житла професіоналами): визначення, умови, податкові переваги, відмінності від LMNP та зобов'язання.
Гола власність (Nue-propriété)
Інвестування в нерухомість із поділом права власності: визначення, податкові переваги, знижена ціна придбання, спрощене управління та оптимізація спадщини.
Оренда без меблів
Оренда без меблів: класичне орендне інвестування. Оподаткування, переваги, зобов'язання та відмінності від оренди з меблями.
Girardin
Програма Girardin: інвестування в заморські території Франції зі зниженням податку. Умови та податкові переваги.
Denormandie
Програма Denormandie: зниження податку за купівлю та реновацію нерухомості в певних зонах.
Monument Historique
Інвестування в Monument Historique: виняткові податкові переваги для реставрації культурної спадщини.
Застереження
Інформація, що міститься в цій статті, отримана з офіційних джерел, зазначених у розділі «Офіційні джерела» внизу сторінки. Handee не несе відповідальності за можливі помилки, упущення чи неправильне тлумачення представленої інформації.
У разі сумнівів або для будь-яких питань, що стосуються вашої конкретної ситуації, рекомендуємо звертатися безпосередньо до офіційних джерел, зазначених вище (Légifrance, BOFiP, Міністерство екології тощо), або до кваліфікованого фахівця (бухгалтер, податковий консультант, нотаріус).
Точні правила, що застосовуються у вашому випадку, залежать від структури операції (юридична особа, зона, дати завершення будівництва, дотримання граничних значень), схеми операції та чинних нормативних актів. Умови відповідності, таблиці та правила можуть змінюватися. Тільки офіційні джерела мають юридичну силу.