Tärkeää : tämä opas kuvaa lainsäädännöllistä ja doktrinaalista kehystä. Käytännössä Girardin-rakenteet (erityisesti teolliset) on validoitava ammattilaisen toimesta (neuvonantaja/notaari/verojuristi), koska veroetuuden menettäminen voi olla kallista.
Yleiskatsaus : mitä "Girardin" tarkoittaa
Termiä "Girardin" käytetään laajasti viittaamaan merentakaisiin investointeihin liittyviin veroetuuksiin. Oikeudellisesti se viittaa useisiin CGI:n artikloihin, joista keskeisimmät ovat : 199 undecies B (uudet tuotannolliset investoinnit, usein kutsuttu "Girardin industriel") ja 199 undecies C (merentakaiset sosiaaliset asunnot).
Yksityiskohdat (korot, ehdot, lupamenettely, suljetut toimialat, takaisinsiirtovelvoitteet, käyttöaika…) on säädelty teksteissä (Légifrance) ja hallinnollisessa ohjeistuksessa (BOFiP).
Girardin industriel (CGI 199 undecies B)
Verohyvitys, joka liittyy merentakaisilla alueilla hyödynnettyihin uusiin tuotannollisiin investointeihin. Rakenne voi olla suora (käyttäjäyritys) tai kulkea vuokrajärjestelyn kautta (velvoite takaisinsiirrosta osalle etuudesta).
Girardin logement social (CGI 199 undecies C)
Verohyvitys, joka liittyy merentakaisten sosiaalisten asuntojen hankintaan / rakentamiseen (ja tietyin edellytyksin peruskorjaukseen/kunnostukseen). Teksti määrittää laskentaperusteen koron ja pohjan.
Tukikelpoisuusaika : artikla 199 undecies B soveltuu ehtojensa mukaisesti investointeihin, jotka otetaan käyttöön viimeistään 31. joulukuuta 2029 (katso voimassa oleva versio Légifrance-sivustolta). Samoin artiklan 199 undecies C mukainen hyvitys on jatkettu 31. joulukuuta 2029 saakka BOFiP-ohjeistuksen mukaan (viittaus vuoden 2023 talousarviolakiin).
Ehdot 2026 (viralliset periaatteet)
A. Verotuksellinen kotipaikka
"Girardin" IR -hyvitykset on tarkoitettu verovelvollisille, joiden verotuksellinen kotipaikka on Ranskassa (CGI:n tarkoittamassa mielessä).
- Periaate mainitaan merentakaisia "IR"-järjestelmiä koskevassa ohjeistuksessa.
- Girardin industriel -rakenteessa yhtiön kautta : etu suhteessa tukikelpoisten osakkaiden oikeuksiin.
B. Sijainti merentakaisilla alueilla
Investointien on sijaittava / niitä on hyödynnettävä merentakaisilla alueilla, teksteissä lueteltujen alueiden mukaisesti.
- DOM (Guadeloupe, Martinique, Guyane, La Réunion, Mayotte) ja tietyt yhteisöt (artiklojen mukaan).
- Korot voivat vaihdella alueen mukaan (BOFiP "taulukko").
C. Käyttö- / säilytysaika
Rakenteet edellyttävät vähimmäisaikaa, jonka omaisuus on kohdennettava tukikelpoiseen toimintaan.
- Girardin industriel -rakenteessa omaisuuden on oltava kohdennettuna tukikelpoiseen toimintaan 5 vuoden ajan (tai normaalin käyttöiän ajan, jos se on lyhyempi), ja osakkaat pitävät osuutensa 5 vuotta tietyissä rakenteissa.
Girardin industriel : suljetut toimialat & lupaehdot
Järjestelmä 199 undecies B sulkee pois tiettyjä toimialoja ja edellyttää tietyissä investoinneissa ennakkolupaa (luonteen/määrän/toimialan mukaan). Nämä seikat on yksityiskohtaisesti esitetty BOFiP:ssä.
Takaisinsiirto (vuokrajärjestelyt)
Vuokrajärjestelyissä osa veroetuudesta on siirrettävä takaisin käyttäjälle vuokran alennuksen ja/tai luovutushinnan muodossa. Ohjeistuksessa mainitaan erityisesti takaisinsiirtoprosentti, joka voi olla 56 % tietyissä tapauksissa (erityisesti tietyn ohjelmakohtaisen kynnyksen alapuolella).
Girardin industriel (199 undecies B) : viralliset korot (BOFiP)
BOFiP julkaisee verohyvitysasteiden taulukon alueen ja toteutustavan mukaan (suora / vuokrajärjestelyt takaisinsiirrolla).
Viite : BOI-BAREME-000020| Luokka (ote taulukosta) | Suora investointi (käyttäjäyritys) | Vuokrajärjestely (takaisinsiirto 66 %) | Vuokrajärjestely (takaisinsiirto 56 %) |
|---|---|---|---|
| Aste "ilman alueellista / toimialakohtaista korotusta" | 38,25 % | 45,3 % | 44,12 % |
| Guyane, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon, Wallis-et-Futuna | 45,9 % | 54,36 % | 52,95 % |
| Uusiutuva energia (ilman alueellista korotusta) | 45,9 % | 54,36 % | 52,95 % |
BOFiP-taulukko sisältää myös korotuksia tiettyjen toimialojen (esim. hotellien peruskorjaus) ja tiettyjen alueiden osalta. Kattavaa lukemista varten (asteet ja erityistapaukset) katso virallinen taulukko ja artiklan 199 undecies B teksti.
Verotuksellisten etuuksien enimmäismäärät : 10 000 € / 18 000 €
Yleinen enimmäismäärä (yleiset säännöt)
Veroetuuksien ("niche-verojen") yleinen katto rajoittaa vuotuista kokonaisetuutta. Service-Public-tietokortissa (tarkistettu 01.01.2026) selitetään periaate ja määrät.
Erityinen enimmäismäärä 18 000 €
Tietyt järjestelmät, kuten merentakaiset investoinnit, hyötyvät korotetusta enimmäismäärästä 18 000 € (mainittu economie.gouv.fr:n virallisessa viestinnässä).
Huomio : katon täsmällinen laskenta (ja järjestelmien välinen suhde) riippuu tilanteestanne ja käytetyistä veroetuuksista. Merentakaisille investoinneille on olemassa erityinen mekanismi (CGI art. 199 undecies D, kommentoitu BOFiP:ssä).
Jos veronne on riittämätön : siirto (Girardin industriel)
BOFiP-ohjeistus täsmentää, että kun verohyvityksen määrä ylittää maksettavan veron, jäljelle jäävä osa voidaan siirtää seuraavien vuosien tuloveroihin viidenteen vuoteen saakka mukaan lukien.
Käytännössä : jos investoitte vuonna 2026, rakenne on mitoitettava siten, että hyvitys voidaan kohdistaa odotetun veronne huomioon ottaen. Siirtoajan jälkeen käyttämätön ylijäämä menetetään (ei palauteta).
Riskit & peruuttaminen : mitä on seurattava
Käyttöaikaa ei noudateta
Jos omaisuus lakkaa olemasta kohdennettuna tukikelpoiseen toimintaan ennen vaadittua määräaikaa, veroetuus voidaan peruuttaa.
Vuokrajärjestely & takaisinsiirto
Riittämätön tai huonosti dokumentoitu takaisinsiirto (vuokra/hinta) voi aiheuttaa ongelmia. Kumulatiiviset ehdot on yksityiskohtaisesti esitetty BOFiP:ssä.
Toimiala / lupamenettely
Tietyt toimialat on suljettu pois ja tietyt operaatiot edellyttävät lupaa. Virhe tässä on tyypillisesti "kohtalokas".
Käytännössä riskienhallinta edellyttää : käyttäjän luotettavuutta, dokumentaatiota (sopimukset, laskut, todistukset), takuita (vakuutus, seuranta, sopimusturva) ja BOFiP-kehyksen tarkkaa noudattamista.
Tarkistuslista ennen investointia (2026)
Verotus
- Arvioitu maksettava veronne (ja kohdistamis-/siirtokapasiteetti)
- Tarkistakaa enimmäismäärä 10 000 € / 18 000 € tilanteenne mukaan
- Tarkistakaa sovellettava aste BOFiP-taulukon avulla
Oikeudellinen / rakenne
- Alue, toimiala, tukikelpoisuus, poissulkemiset
- Takaisinsiirto vaatimusten mukainen (vuokrajärjestelyssä)
- Tarvitaanko lupa? onko se saatu? (tarvittaessa)
Toiminta
- 5 vuoden toimintasitoumus (tai normaali käyttöaika)
- Menettelyt vahingon/toiminnan keskeytymisen varalta
- Täydellinen asiakirja-aineisto (todisteet, todistukset)
Muut sijoitusvaihtoehdot
Girardin-järjestelmän täydentäjäksi tai vaihtoehdoksi muut järjestelmät voivat auttaa teitä investoimaan kiinteistöihin.
LMNP (Location Meublée Non Professionnelle)
Kalustettu vuokraus : veroetuudet, verotusjärjestelmät, ehdot ja velvollisuudet. Kattava opas virallisin lähtein.
Meublé service
Ammatillinen kalustettu vuokraus : määritelmä, ehdot, veroetuudet, erot LMNP:hen nähden ja velvollisuudet.
Nue-propriété
Jaettu kiinteistösijoitus : määritelmä, veroetuudet, alennettu hankintahinta, yksinkertaistettu hallinta ja perintösuunnittelu.
Location nue
Kalustamaton vuokraus : klassinen vuokrasijoitus. Verotus, edut, velvollisuudet ja erot kalustettuun vuokraukseen nähden.
LLI (Location à Loyer Intermédiaire)
Välitason vuokra-asunto : vuokrasijoitusjärjestelmä alennetulla 10 %:n TVA:lla ja verosaamisella. Ehdot ja veroetuudet.
Denormandie
Denormandie-järjestelmä : verohyvitys kiinteistöjen ostoon ja peruskorjaukseen tietyillä alueilla.
Monument Historique
Sijoittaminen Monument Historique -kohteeseen : poikkeukselliset veroetuudet kulttuuriperinnön restaurointiin.
Vastuuvapauslauseke
Tässä artikkelissa olevat tiedot perustuvat "Viralliset lähteet" -osiossa sivun alaosassa viitattuihin virallisiin lähteisiin. Handee ei vastaa esitettyjen tietojen mahdollisista virheistä, puutteista tai tulkinnoista.
Epäselvissä tilanteissa tai tilannettanne koskevissa erityiskysymyksissä suosittelemme tutustumaan suoraan mainittuihin virallisiin lähteisiin (Légifrance, BOFiP, impots.gouv.fr, Service-Public, economie.gouv.fr jne.) tai kääntymään pätevän ammattilaisen puoleen (veroneuvoja, notaari, verojuristi).
Tilanteeseenne sovellettavat tarkat säännöt riippuvat investoinnin tyypistä (teollinen/sosiaalinen asunto), alueesta, rakenteesta (suora/vuokra), käyttöehtojen noudattamisesta ja voimassa olevista teksteistä. Tukikelpoisuusehdot, taulukot ja säännöt voivat muuttua. Ainoastaan viralliset lähteet ovat sitovia.