Vigtigt : denne guide beskriver den juridiske og doktrinære ramme. I praksis skal Girardin-konstruktioner (særligt industrielle) valideres af en fagperson (rådgiver/notar/skatteretlig advokat), da tilbagekaldelse af skattefordelen kan være kostbar.
Overblik : hvad man kalder "Girardin"
Betegnelsen "Girardin" anvendes bredt om skattefordele knyttet til investeringer i oversøiske territorier. Juridisk henviser den til flere artikler i CGI, herunder navnlig : 199 undecies B (nye produktive investeringer, ofte kaldet "Girardin industriel") og 199 undecies C (sociale boliger i oversøiske territorier).
Modaliteterne (satser, betingelser, godkendelse, udelukkede sektorer, tilbageførselsforpligtelser, driftsperiode…) er fastlagt i lovgivningen (Légifrance) og den administrative doktrin (BOFiP).
Girardin industriel (CGI 199 undecies B)
Skattefradrag knyttet til nye produktive investeringer drevet i oversøiske territorier. Konstruktionen kan være direkte (brugsvirksomhed) eller ske via en lejekonstruktion (med pligt til tilbageførsel af en del af fordelen).
Girardin social bolig (CGI 199 undecies C)
Skattefradrag knyttet til erhvervelse/opførelse (og under betingelser renovering/rehabilitering) af sociale boliger i oversøiske territorier. Lovteksten fastsætter satsen og beregningsgrundlaget.
Støtteperiode : artikel 199 undecies B gælder, i henhold til sine betingelser, for investeringer taget i drift senest 31. december 2029 (se gældende version på Légifrance). Ligeledes er fradraget i artikel 199 undecies C forlænget til 31. december 2029 ifølge BOFiP-doktrinen (reference til finansloven for 2023).
Betingelser 2026 (officielle principper)
A. Skattemæssigt hjemsted
"Girardin" IR-fradragene er rettet mod skatteydere med skattemæssigt hjemsted i Frankrig (i CGI's forstand).
- Rammen er præciseret i doktrinen for oversøiske "IR"-ordninger.
- I Girardin industriel via selskab : fordelen er proportional med de støtteberettigede associerede deltageres andele.
B. Beliggenhed i oversøiske territorier
Investeringerne skal gennemføres/drives i oversøiske territorier, i overensstemmelse med de territorier, der er angivet i lovgivningen.
- DOM (Guadeloupe, Martinique, Guyane, La Réunion, Mayotte) og visse kollektiviteter (jf. artikler).
- Satserne kan variere efter territorium (BOFiP "takst").
C. Drifts-/bevarelsesperiode
Konstruktionerne kræver en minimumsperiode for anvendelse til en støtteberettiget aktivitet.
- I Girardin industriel skal aktiverne anvendes til en støtteberettiget aktivitet i 5 år (eller den normale brugstid, hvis denne er kortere), og de associerede skal i visse konstruktioner beholde deres andele i 5 år.
Girardin industriel : udelukkede sektorer & godkendelsesregler
Ordningen 199 undecies B udelukker visse erhvervssektorer og foreskriver for visse investeringer en forudgående godkendelse (afhængigt af art/beløb/sektor). Disse punkter er beskrevet i detaljer i BOFiP.
Tilbageførsel (lejekonstruktioner)
I lejekonstruktioner skal en del af skattefordelen tilbageføres til operatøren i form af nedsat leje og/eller salgspris. Doktrinen nævner bl.a. en tilbageførselsrate, der i visse tilfælde kan reduceres til 56 % (navnlig under en tærskel pr. program).
Girardin industriel (199 undecies B) : officielle satser (BOFiP)
BOFiP offentliggør en takst over skattefradragssatser afhængigt af territorium og gennemførelsesmetode (direkte / lejekonstruktioner med tilbageførsel).
Reference : BOI-BAREME-000020| Kategori (uddrag af taksten) | Direkte investering (brugsvirksomhed) | Lejekonstruktion (tilbageførsel 66 %) | Lejekonstruktion (tilbageførsel 56 %) |
|---|---|---|---|
| Sats "uden territorial/sektormæssig forhøjelse" | 38,25 % | 45,3 % | 44,12 % |
| Guyane, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon, Wallis-et-Futuna | 45,9 % | 54,36 % | 52,95 % |
| Vedvarende energi (uden territorial forhøjelse) | 45,9 % | 54,36 % | 52,95 % |
BOFiP-taksten indeholder også forhøjelser for visse sektorer (f.eks. hotelrenovering) og for visse territorier. For en udtømmende læsning (satser og særlige tilfælde) henvises til den officielle takst og teksten i artikel 199 undecies B.
Lofter for skattenicher : 10 000 € / 18 000 €
Globalt loft (hovedregel)
Det globale loft for skattefordele ("nicher") begrænser den samlede årlige fordel. Service-Public-arket (kontrolleret pr. 01/01/2026) forklarer princippet og beløbene.
Specifikt loft på 18 000 €
Visse ordninger, herunder investeringer i oversøiske territorier, nyder godt af et forhøjet loft på 18 000 € (nævnt i den officielle kommunikation fra economie.gouv.fr).
Bemærk : den præcise beregning af loftet (og samspillet mellem ordninger) afhænger af Deres situation og de anvendte skattefordele. For investeringer i oversøiske territorier gælder en særlig mekanisme (CGI art. 199 undecies D, kommenteret i BOFiP).
Hvis Deres skat er utilstrækkelig : fremføring (Girardin industriel)
BOFiP-doktrinen præciserer, at når skattefradragets beløb overstiger den skyldige skat, kan saldoen fremføres til indkomstskatten for de følgende år op til og med det femte år.
I praksis : hvis De investerer i 2026, skal konstruktionen dimensioneres således, at fradraget kan modregnes i henhold til Deres forventede skat. Et uudnyttet overskud efter fremføringsperioden er tabt (ingen tilbagebetaling).
Risici & tilbagekaldelse : hvad man skal holde øje med
Driftsperiode ikke overholdt
Hvis aktiverne ophører med at blive anvendt til en støtteberettiget aktivitet inden det krævede tidspunkt, kan skattefordelen tilbagekaldes.
Lejekonstruktion & tilbageførsel
En utilstrækkelig eller dårligt dokumenteret tilbageførsel (leje/pris) kan give problemer. De kumulative betingelser er beskrevet i detaljer i BOFiP.
Erhvervssektor / godkendelse
Visse sektorer er udelukket, og visse operationer kræver godkendelse. En fejl her er typisk "diskvalificerende".
I praksis håndteres risici via : operatørens soliditet, dokumentation (kontrakter, fakturaer, attester), garantier (forsikring, opfølgning, kontraktuel sikring) og streng overholdelse af BOFiP-rammen.
Tjekliste inden investering (2026)
Beskatning
- Deres estimerede skyldige skat (og modregnings-/fremføringskapacitet)
- Kontroller loft 10 000 € / 18 000 € afhængigt af Deres situation
- Kontroller den gældende sats via BOFiP-taksten
Juridisk / konstruktion
- Territorium, sektor, støtteberettigelse, udelukkelser
- Tilbageførsel i overensstemmelse med reglerne (ved lejekonstruktion)
- Kræves godkendelse? Opnået? (hvis relevant)
Drift
- Driftsforpligtelse på 5 år (eller normal brugstid)
- Procedurer ved skade/driftsstop
- Fuldstændigt dokumentationsmappe (beviser, attester)
Andre investeringsmuligheder
Som supplement til eller alternativ for Girardin kan andre ordninger hjælpe Dem med at investere i fast ejendom.
LMNP (Location Meublée Non Professionnelle)
Møbleret udlejning : skattefordele, beskatningsregimer, betingelser og forpligtelser. Komplet guide med officielle kilder.
Møbleret serviceudlejning
Professionel møbleret udlejning : definition, betingelser, skattefordele, forskelle fra LMNP og forpligtelser.
Nøgen ejendomsret
Delt ejendomsinvestering : definition, skattefordele, reduceret anskaffelsespris, forenklet administration og arveplanlægning.
Umøbleret udlejning
Umøbleret udlejning : klassisk lejerinvestering. Beskatning, fordele, forpligtelser og forskelle fra møbleret udlejning.
LLI (Location à Loyer Intermédiaire)
Mellemlejeordning : lejerinvesteringsordning med reduceret TVA på 10 % og skattetilgodehavende. Betingelser og skattefordele.
Denormandie
Denormandie-ordningen : skattefradrag for køb og renovering af fast ejendom i visse zoner.
Monument Historique
Investering i et Monument Historique : enestående skattefordele ved restaurering af kulturarv.
Ansvarsfraskrivelse
Oplysningerne i denne artikel er hentet fra de officielle kilder, der er angivet i afsnittet "Officielle kilder" nederst på siden. Handee kan ikke holdes ansvarlig for eventuelle fejl, udeladelser eller fortolkninger af de præsenterede oplysninger.
I tilfælde af tvivl eller ved spørgsmål, der er specifikke for Deres situation, opfordrer vi Dem til direkte at konsultere de nævnte officielle kilder (Légifrance, BOFiP, impots.gouv.fr, Service-Public, economie.gouv.fr osv.) eller at kontakte en kvalificeret fagperson (skatterådgiver, notar, skatteretlig advokat).
De præcise regler, der finder anvendelse på Deres situation, afhænger af investeringstypen (industriel/social bolig), territoriet, konstruktionen (direkte/leje), overholdelsen af driftsbetingelserne og de gældende tekster. Støtteberettigelsesbetingelserne, taksterne og reglerne kan ændres. Kun de officielle kilder er bindende.