Vigtigt (2026) : leje- og indkomstlofterne for LLI svarer til lofterne for ordningen « Pinel » ifølge officielle kilder. Beløbene opdateres via administrative publikationer. Kontrollér altid de gældende satser på tidspunktet for underskrivelse af lejekontrakten.
Definition: hvad er LLI?
Formål
At producere boliger med « mellemliggende » lejer (mellem socialt boligbyggeri og markedslejer), primært i områder med høj efterspørgsel.
Målgruppe for lejere
Husstande, hvis indkomst ikke overstiger visse lofter på tidspunktet for underskrivelse af lejekontrakten, i overensstemmelse med de gældende regler.
Princippet om lofter
Officielle kilder anfører en tilpasning til lofterne for den mellemliggende udlejningsinvesteringsordning « Pinel ».
Nyttig reference: den institutionelle side om mellemliggende lejeboliger angiver, at lejernes indkomst og den månedlige leje ikke må overstige de lofter, der gælder for « Pinel ». (Se kilder nederst på siden.)
Sådan fungerer en LLI-investering
A. En "reguleret" udlejningsinvestering
De udlejer boligen som primær bopæl med en loft på lejen og en lejer, der overholder et indkomstloft.
- Udlejning til brug som primær bopæl (centralt krav inden for rammen af TVA til 10 %).
- Lejer og indkomst reguleret af lofter.
- Ordningen er grundigt dokumenteret på skatteområdet (TVA, indberetningsforpligtelser, tilbagekaldelse).
B. En struktur, der ofte etableres via en juridisk person
Inden for rammerne af den reducerede LLI TVA-sats fastsætter reglerne, at modtageren af leveringen (eller nyder i tilfælde af opdeling) er en juridisk person.
- Betingelsen "juridisk person" er en del af rammen for den reducerede sats (TVA).
- Skattefradraget vedrørende grundskylden retter sig mod juridiske personer og selskabsskatten (IS) (se nærmere nedenfor).
Kort sagt: LLI er ikke et universelt "standardprodukt". Den konkrete situation afhænger af konstruktionen (VEFA / nybyggeri / omdannelse), zonen, overholdelse af lofter og skattemæssige betingelser (navnlig for TVA).
Skattemæssige fordele: hvad reglerne fastsætter
| Fordel | Begunstigede / rækkevidde | Officielt grundlag (sammenfatning) |
|---|---|---|
| TVA til reduceret sats (10 %) på visse leveringer | Efter kumulative betingelser (beliggenhed, lofter, blanding, juridisk person osv.) | Reduceret sats fastsat i artikel 279-0 bis A i CGI; BOFiP beskriver de 5 betingelser og konsekvenserne ved tilbagekaldelse. |
| IS-kredit / -tilgodehavende svarende til grundskylden | Juridiske personer: selskabsskatstilgodehavende (IS) svarende til den TFPB, der er skyldig på LLI-boliger givet i leje | BOFiP: artikel 220 Z septies i CGI, IS-tilgodehavende svarende til TFPB, anvendelig på visse boliger efter betingelser og datoer. |
| Fritagelse for TFPB (særtilfælde) | Nyopførte boliger til primær bopæl færdiggjort inden den 1. januar 2023, under betingelser knyttet til fordel af 279-0 bis A | CGI art. 1384-0 A: fritagelse for grundskyld på bebyggede ejendomme i 20 år, under betingelser. |
TVA: vær opmærksom på tilbagekaldelse
BOFiP præciserer, at hvis udlejningen ophører med at opfylde de krævede betingelser, kan der blive opkrævet et skattesupplement (TVA). Logikken er: fordel ydet ↔ engagement/betingelser, der skal overholdes over tid.
Vigtige punkter
De skattemæssige fordele ledsages af dokumentationsforpligtelser (lejekontrakter, indkomstdokumentation, lejelofter osv.) og er meget følsomme over for datoer (færdiggørelse, ibrugtagning til udlejning).
Støttebetingelser (officiel TVA-ramme — CGI 279-0 bis A)
BOFiP (TVA) minder om, at den reducerede sats i henhold til artikel 279-0 bis A i CGI finder anvendelse, når kumulative betingelser er opfyldt.
A. Betingelser relateret til udlejningen
- Udlejning til brug som primær bopæl (LLI-ramme).
- Lejerens indkomst (vurderet ved underskrivelse) under lofter: henvisning til de lovfastsatte lofter.
- Leje under lofter (reguleret ramme, der varierer afhængigt af situation og udlejningstype).
B. Betingelser relateret til investor, beliggenhed og blanding
- Modtageren af leveringen (eller nyder i tilfælde af opdeling) er en juridisk person.
- Boligen er beliggende i de territorier / afsnit, som reglerne omhandler.
- Krav om blanding på projektniveau kan gælde (sociale boliger + LLI osv.).
God vane: bed bygherren / notaren om et "LLI"-notat, der præcist opregner betingelserne i 279-0 bis A (zoner, blanding, datoer, dokumentation), og opbevar alle dokumenter, der beviser overholdelse af lofterne (indkomst/lejer) i den krævede periode.
| Emne | Hvad den officielle ramme siger (sammenfatning) | Hvor det verificeres |
|---|---|---|
| Reduceret TVA-sats | Anvendelse under kumulative betingelser (udlejning som primær bopæl, lofter, juridisk person, beliggenhed, blanding, forpligtelser). | CGI 279-0 bis A + BOFiP TVA (mellemliggende bolig) |
| Møbleret udlejning | Reguleret udvidelse: loft for møbleret udlejning = loft for "umøbleret" + månedlig pris for møbler (bekendtgørelse). | Bekendtgørelse nr. 2024-776 af 8. juli 2024 (Légifrance) |
| Lofter for indkomst/lejer | Indkomst og lejer må ikke overstige visse lofter; henvisninger til administrative satser. | BOFiP TVA + institutionel side (ministeriet), der angiver tilpasningen til "Pinel" |
Lofter (leje og indkomst): hvor finder man satserne i 2026
Institutionelle kilder angiver, at leje- og indkomstlofterne for mellemliggende lejeboliger svarer til dem for den mellemliggende udlejningsinvesteringsordning kaldet « Pinel ». I praksis offentliggøres og opdateres beløbene via administrative referencer (satser og opdateringer).
| Søgt sats | Hvad De skal kontrollere | Kilde / indgangspunkt |
|---|---|---|
| Lejelofter (LLI) | Zone, udlejningstype (umøbleret / møbleret), dato for underskrivelse af lejekontrakt, afrundingsmetode/koefficienter hvis relevant. | "Pinel"-referencer (princip) + bekendtgørelse om møbleret udlejning (loft "umøbleret" + møbler) |
| Indkomstlofter (LLI) | Husstandens sammensætning, zone, N-2 / referenceregler, dokumentation, der skal opbevares ved underskrivelse af lejekontrakten. | BOFiP TVA (reference) + institutionel side, der angiver tilpasning til "Pinel"-lofter |
| Lejeloft ved møbleret udlejning | Loft for møbleret = loft for umøbleret udlejning + fast beløb/månedlig pris for leje af møbler fastsat i reglerne. | Bekendtgørelse nr. 2024-776 (Légifrance) + BOFiP TVA (reference til artikel 87 i bilag III) |
Opdateringsnotat (januar 2026): visse satser for 2026 kan være under offentliggørelse/opdatering afhængigt af de administrative publikationer. For at være helt på den sikre side, brug de officielle sider nedenfor og arkiver den version, De konsulterer (PDF/print).
Forpligtelser, varighed og tilbagekaldelse: hvad man bør forberede sig på
A. Løbende overholdelse
- Opbevar indkomstdokumentation for lejeren på tidspunktet for underskrivelse af lejekontrakten.
- Opbevar lejeberegningen (areal, zone, gældende satser) og alle relevante bilag.
- Sørg for, at boligen udlejes som primær bopæl under de fastsatte betingelser.
B. Skattemæssig risiko ved overskridelse af rammen
- BOFiP TVA angiver, at modtageren kan blive forpligtet til at betale skattesupplement, hvis udlejningen ophører med at opfylde betingelserne.
- Ordningerne "grundskyld / IS" følger deres egne regler: kontrollér strukturens kompatibilitet og støttebetingelserne.
Råd: dokumentér sagen fra starten (tjekliste lejekontrakt + indkomst + satser + beviser for primær bopæl). Det er, hvad der beskytter Dem ved en kontrol.
Risici og opmærksomhedspunkter (LLI)
Rammens kompleksitet
LLI berører TVA, lofter, lejekontraktens art og investorens status. En overfladisk læsning kan medføre tilbagekaldelse.
"Loft"-risiko
Et forkert anvendt loft (zone, areal, møbleret kontra umøbleret) kan medføre manglende overholdelse. Gem en kopi af den officielle sats, der er anvendt.
"Udtræden"-risiko
Videresalg, ændret anvendelse eller ophør af udlejning under de fastsatte betingelser: skal planlægges, da det kan udløse skattemæssige konsekvenser.
FAQ (2026)
Indebærer LLI lofter for lejer og indkomst?
Ja: den officielle ramme henviser til lofter. Institutionelle kilder angiver en tilpasning til lofterne for ordningen « Pinel », og BOFiP TVA minder om, at indkomst og lejer skal overholde lofter for at drage fordel af den skattemæssige ramme.
Gælder TVA til 10 % automatisk?
Nej: den reducerede TVA-sats er betinget af opfyldelse af kumulative krav (udlejning som primær bopæl, lofter, juridisk person, beliggenhed osv.). BOFiP beskriver præcist disse betingelser og konsekvenserne ved tilbagekaldelse.
LLI og grundskyld: fritagelse eller skattefradrag?
Der findes en langsigtet TFPB-fritagelse for visse boliger (CGI 1384-0 A, betinget og begrænset af færdiggørelsesdatoen), og en mekanisme med IS-tilgodehavende svarende til grundskylden for juridiske personer (CGI 220 Z septies, kommenteret i BOFiP). Den rette mekanisme afhænger af boligens dato og investorens status.
Andre investeringsmuligheder
Som supplement til eller alternativ for LLI kan andre ordninger hjælpe Dem med at investere i fast ejendom.
LMNP (ikke-professionel møbleret udlejning)
Møbleret udlejning: skattemæssige fordele, beskatningsordninger, betingelser og forpligtelser. Komplet vejledning med officielle kilder.
Møbleret servicebolig
Professionel møbleret udlejning (LMP): definition, betingelser, skattemæssige fordele, forskelle fra LMNP og forpligtelser.
Nøgen ejendomsret
Opdelt ejendomsinvestering: definition, skattemæssige fordele, reduceret anskaffelsespris, forenklet forvaltning og arveplanlægning.
Umøbleret udlejning
Klassisk umøbleret udlejningsinvestering. Beskatning, fordele, forpligtelser og forskelle fra møbleret udlejning.
Girardin
Girardin-ordningen: investering i oversøiske territorier med skattefradrag. Betingelser og skattemæssige fordele.
Denormandie
Denormandie-ordningen: skattefradrag for køb og renovering af ejendomme i visse zoner.
Monument Historique
Investering i et Monument Historique: exceptionelle skattemæssige fordele til restaurering af kulturarven.
Ansvarsfraskrivelse
Oplysningerne i denne artikel er hentet fra de officielle kilder, der er refereret til i afsnittet "Officielle kilder" nederst på siden. Handee påtager sig intet ansvar for eventuelle fejl, udeladelser eller fortolkninger af de præsenterede oplysninger.
I tilfælde af tvivl eller for spørgsmål, der er specifikke for Deres situation, opfordrer vi Dem til direkte at konsultere de nævnte officielle kilder (Légifrance, BOFiP, Ministère de l'Écologie osv.) eller at rådføre Dem med en kvalificeret fagperson (revisor, skatterådgiver, notar).
De præcise regler, der gælder for Deres situation, afhænger af konstruktionen (juridisk person, zone, færdiggørelsesdatoer, overholdelse af lofter), transaktionens struktur og de gældende retsregler. Støttebetingelser, satser og regler kan ændre sig. Kun officielle kilder er bindende.