Wichtig: Dieser Leitfaden beschreibt den rechtlichen und doktrinären Rahmen. In der Praxis müssen Girardin-Konstruktionen (insbesondere gewerbliche) von einem Fachmann (Berater/Notar/Steueranwalt) validiert werden, da die Aberkennung des Steuervorteils kostspielig sein kann.
Überblick: Was unter „Girardin” zu verstehen ist
Der Begriff „Girardin” wird weitläufig verwendet, um Steuervorteile im Zusammenhang mit Investitionen in den französischen Überseegebieten zu bezeichnen. Rechtlich verweist er auf mehrere Artikel des CGI, insbesondere: 199 undecies B (neue produktive Investitionen, oft als „Girardin industriel” bezeichnet) und 199 undecies C (Sozialwohnungen in den Überseegebieten).
Die Modalitäten (Sätze, Bedingungen, Genehmigung, ausgeschlossene Sektoren, Rückübertragungspflichten, Betriebsdauer …) werden durch die Texte (Légifrance) und die Verwaltungsdoktrin (BOFiP) geregelt.
Girardin industriel (CGI 199 undecies B)
Steuerermäßigung für neue produktive Investitionen, die in den Überseegebieten betrieben werden. Das Modell kann direkt (nutzende Gesellschaft) oder über eine Mietkonstruktion erfolgen (mit Pflicht zur Rückübertragung eines Teils des Vorteils).
Girardin logement social (CGI 199 undecies C)
Steuerermäßigung für den Erwerb / Bau (und unter Bedingungen Renovierung/Sanierung) von Sozialwohnungen in den Überseegebieten. Der Text legt Satz und Berechnungsgrundlage fest.
Förderzeitraum: Artikel 199 undecies B ist nach seinen Bedingungen anwendbar auf Investitionen, die bis zum 31. Dezember 2029 in Betrieb genommen werden (siehe gültige Fassung auf Légifrance). Ebenso ist die Ermäßigung nach Artikel 199 undecies C bis zum 31. Dezember 2029 gemäß BOFiP-Doktrin verlängert (Verweis auf das Haushaltsgesetz 2023).
Voraussetzungen 2026 (offizielle Grundsätze)
A. Steuerlicher Wohnsitz
Die „Girardin”-Einkommensteuerermäßigungen richten sich an Steuerpflichtige mit steuerlichem Wohnsitz in Frankreich (im Sinne des CGI).
- Rahmen, der in der Doktrin für Überseegebiets-Regelungen zur Einkommensteuer genannt wird.
- Bei Girardin industriel über eine Gesellschaft: Vorteil proportional zu den Rechten der anspruchsberechtigten Gesellschafter.
B. Standort in den Überseegebieten
Die Investitionen müssen in den Überseegebieten realisiert/betrieben werden, gemäß den in den Texten aufgeführten Gebieten.
- DOM (Guadeloupe, Martinique, Guyane, La Réunion, Mayotte) und bestimmte Körperschaften (je nach Artikel).
- Die Sätze können je nach Gebiet variieren (BOFiP „Tarif”).
C. Betriebsdauer / Haltefrist
Die Konstruktionen sehen eine Mindestdauer der Widmung für eine förderungsfähige Tätigkeit vor.
- Bei Girardin industriel müssen die Güter für 5 Jahre einer förderungsfähigen Tätigkeit gewidmet sein (oder die normale Nutzungsdauer, sofern kürzer), und die Gesellschafter halten ihre Anteile in bestimmten Modellen 5 Jahre lang.
Girardin industriel: ausgeschlossene Sektoren & Genehmigungsregeln
Der Mechanismus 199 undecies B schließt bestimmte Tätigkeitssektoren aus und sieht für bestimmte Investitionen eine Vorabgenehmigung vor (je nach Art/Betrag/Sektor). Diese Punkte sind im BOFiP ausgeführt.
Rückübertragung (Mietkonstruktionen)
Bei Mietkonstruktionen muss ein Teil des Steuervorteils in Form einer Mietzins- und/oder Veräußerungspreisminderung an den Betreiber rückübertragen werden. Die Doktrin nennt insbesondere einen Rückübertragungssatz, der in bestimmten Fällen auf 56 % gesenkt werden kann (insbesondere unterhalb einer Schwelle je Vorhaben).
Girardin industriel (199 undecies B): offizielle Sätze (BOFiP)
Das BOFiP veröffentlicht eine Tabelle der Steuerermäßigungssätze nach Gebiet und Realisierungsmodell (direkt / Mietkonstruktionen mit Rückübertragung).
Referenz: BOI-BAREME-000020| Kategorie (Tabellenausschnitt) | Direktinvestition (nutzende Gesellschaft) | Mietkonstruktion (Rückübertragung 66 %) | Mietkonstruktion (Rückübertragung 56 %) |
|---|---|---|---|
| Satz „ohne Gebiets-/Sektorzuschlag” | 38,25 % | 45,3 % | 44,12 % |
| Guyane, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon, Wallis-et-Futuna | 45,9 % | 54,36 % | 52,95 % |
| Erneuerbare Energien (ohne Gebietszuschlag) | 45,9 % | 54,36 % | 52,95 % |
Das BOFiP-Tableau sieht auch Zuschläge für bestimmte Sektoren (z. B. Hotelsanierung) und bestimmte Gebiete vor. Für eine vollständige Lektüre (Sätze und Sonderfälle) verweisen Sie bitte auf den offiziellen Tarif und den Wortlaut von Artikel 199 undecies B.
Obergrenzen für Steuervergünstigungen: 10 000 € / 18 000 €
Globale Obergrenze (allgemeine Regel)
Die globale Obergrenze der Steuervergünstigungen („niches”) begrenzt den jährlichen Gesamtvorteil. Das Service-Public-Merkblatt (geprüft am 01.01.2026) erläutert das Prinzip und die Beträge.
Spezifische Obergrenze von 18 000 €
Bestimmte Mechanismen, darunter Investitionen in Überseegebieten, profitieren von einer erhöhten Obergrenze von 18 000 € (erwähnt in der offiziellen Kommunikation von economie.gouv.fr).
Achtung: Die genaue Berechnung der Obergrenze (und das Zusammenspiel der Mechanismen) hängt von Ihrer individuellen Situation und den genutzten Steuervergünstigungen ab. Für Investitionen in Überseegebieten gibt es einen spezifischen Mechanismus (CGI Art. 199 undecies D, kommentiert im BOFiP).
Wenn Ihre Steuer nicht ausreicht: Vortrag (Girardin industriel)
Die BOFiP-Doktrin stellt klar, dass wenn der Betrag der Steuerermäßigung die geschuldete Steuer übersteigt, der Überschuss vorgetragen werden kann auf die Einkommensteuer der folgenden Jahre bis einschließlich des fünften Jahres.
Konkret: Wenn Sie 2026 investieren, müssen Sie das Konstrukt so dimensionieren, dass die Ermäßigung angesichts Ihrer erwarteten Steuerlast angerechnet werden kann. Ein nach Ablauf des Vortragszeit raums nicht genutzter Überschuss verfällt (keine Erstattung).
Risiken & Aberkennung: Was zu beachten ist
Nicht eingehaltene Betriebsdauer
Werden die Güter vor Ablauf der geforderten Frist nicht mehr einer förderungsfähigen Tätigkeit gewidmet, kann der Steuervorteil aberkannt werden.
Mietkonstruktion & Rückübertragung
Eine unzureichende oder schlecht nachgewiesene Rückübertragung (Miete/Preis) kann problematisch sein. Die kumulativen Bedingungen sind im BOFiP detailliert.
Tätigkeitssektor / Genehmigung
Bestimmte Sektoren sind ausgeschlossen und bestimmte Vorhaben erfordern eine Genehmigung. Ein Fehler hier ist typischerweise „disqualifizierend”.
In der Praxis erfolgt das Risikomanagement durch: die Solidität des Betreibers, die Dokumentation (Verträge, Rechnungen, Bescheinigungen), die Garantien (Versicherung, Überwachung, vertragliche Absicherung) und die strikte Einhaltung des BOFiP-Rahmens.
Checkliste vor der Investition (2026)
Steuerliche Aspekte
- Ihre geschätzte Steuerschuld (und Anrechnungs-/Vortragsmöglichkeit)
- Obergrenze 10 000 € / 18 000 € je nach Ihrer Situation prüfen
- Anwendbaren Satz über BOFiP-Tarif prüfen
Rechtliche Aspekte / Konstruktion
- Gebiet, Sektor, Förderfähigkeit, Ausschlüsse
- Ordnungsgemäße Rückübertragung (bei Mietkonstruktion)
- Genehmigung erforderlich? Erteilt? (falls anwendbar)
Betrieb
- Betriebsverpflichtung 5 Jahre (oder normale Nutzungsdauer)
- Verfahren bei Schadenfall/Betriebseinstellung
- Vollständige Dokumentationsmappe (Nachweise, Bescheinigungen)
Weitere Anlagemöglichkeiten
Als Ergänzung oder Alternative zu Girardin können Ihnen weitere Mechanismen bei der Immobilieninvestition helfen.
LMNP (Location Meublée Non Professionnelle)
Möblierte Vermietung: Steuervorteile, Besteuerungsregelungen, Voraussetzungen und Pflichten. Vollständiger Leitfaden mit offiziellen Quellen.
Möblierte Dienstleistungsimmobilie
Professionelle möblierte Vermietung: Definition, Voraussetzungen, Steuervorteile, Unterschiede zum LMNP und Pflichten.
Nießbrauch (Nue-propriété)
Aufgeteilte Immobilieninvestition: Definition, Steuervorteile, reduzierter Erwerbspreis, vereinfachte Verwaltung und Nachlassoptimierung.
Unvermöbelte Vermietung
Unvermöbelte (leere) Vermietung: klassische Mietinvestition. Besteuerung, Vorteile, Pflichten und Unterschiede zur möblierten Vermietung.
LLI (Location à Loyer Intermédiaire)
Vermietung zu mittlerem Mietzins: Mietinvestitionsmechanismus mit reduzierter TVA von 10 % und Steuerguthaben. Bedingungen und Steuervorteile.
Denormandie
Denormandie-Mechanismus: Steuerermäßigung für den Kauf und die Renovierung von Immobilien in bestimmten Zonen.
Monument Historique
Investition in ein Monument Historique: außergewöhnliche Steuervorteile für die Restaurierung von Kulturerbe.
Haftungsausschluss
Die in diesem Artikel enthaltenen Informationen stammen aus den offiziellen Quellen, die im Abschnitt „Offizielle Quellen” am Ende der Seite aufgeführt sind. Handee übernimmt keine Haftung für etwaige Fehler, Auslassungen oder Interpretationen der dargestellten Informationen.
Bei Zweifeln oder für Fragen speziell zu Ihrer Situation empfehlen wir Ihnen, direkt die genannten offiziellen Quellen zu konsultieren (Légifrance, BOFiP, impots.gouv.fr, Service-Public, economie.gouv.fr usw.) oder einen qualifizierten Fachmann hinzuzuziehen (Steuerberater, Notar, Steueranwalt).
Die für Ihren Fall geltenden genauen Regeln hängen von der Art der Investition (gewerblich/Sozialwohnungen), dem Gebiet, dem Konstrukt (direkt/Miete), der Einhaltung der Betriebsbedingungen und den geltenden Texten ab. Förderbedingungen, Tarife und Regeln können sich ändern. Allein die offiziellen Quellen sind maßgeblich.